Директива о налоговых операциях No 5 от 2026 года по налогу на добавленную стоимость о методе определения стоимости предполагаемых поставок услуг

1

( رقم ضريبية معاملات لسنة 5توجيه ضريبة ل 2026(
آلية تحديد قيمة التوريدات الاعتباريةبشأن المضافة القيمة
للخدمات
Directive on Tax Transactions No. 5 of 2026 for
Value Added Tax on the Method to Determine the
Value of Deemed Supplies of Services

,The Federal Tax Authority ، للضرائب الاتحادية الهيئة
,having reviewed the Constitution - بعد الاطلاع على الدستور، -
2016( لسنة 13لمرسوم بقانون اتحادي رقم )ا وعلى -
،وتعديلاته للضرائب الاتحادية الهيئة إنشاء شأنب
- Federal Decree-Law No. 13 of 2016 on the
Establishment of the Federal Tax Authority,
and its amendments,
2017( لسنة 8بقانون اتحادي رقم ) المرسومعلى و -
ويشار إليه في شأن ضريبة القيمة المضافة وتعديلاته )
"(،المضافة القيمة ضريبة"قانون بـ
- Federal Decree-Law No. 8 of 2017 on Value
Added Tax and its amendments (referred to as
“VAT Law”),
2022( لسنة 28المرسوم بقانون اتحادي رقم )على و -
وتعديلاته، الضريبية الإجراءات بشأن
- Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax
Procedures and its amendments,
في 2017 لسنة( 52) رقم الوزراء مجلس قرارعلى و -
( 8) رقم اتحادي بقانون للمرسوم التنفيذية اللائحة شأن
،وتعديلاته المضافة القيمة ضريبة شأن في 2017 لسنة
- Cabinet Decision No. 52 of 2017 on the
Executive Regulation of Federal Decree-Law
No. 8 of 2017 on Value Added Tax, and its
amendments,
لسنة ( 5) رقم للضرائب الاتحادية الهيئة قرار على و -
للتوضيحات الهيئة إصدار سياسة شأن في 2021
،وتعديلاته والتوجيهات
- Federal Tax Authority Decision No. 5 of 2021
on the Authority’s Policy on Issuing
Clarifications and Directives, and its
amendments, and
الاتحادية - الهيئة إدارة مجلس رئيس قرار وعلى
( رقم لسنة 9للضرائب نائب 2021( تفويض بشأن
للضرائب،رئيس مجلس إدارة الهيئة الاتحادية
- Decision of the Chairman of the Board of
Directors of the Federal Tax Authority No. 9 of
2021 on the Delegation to the Vice Chairman
of the Board of Directors of the Federal Tax
Authority,

2
the approval of the Board of Directors of the - وعلى موافقة مجلس إدارة الهيئة الاتحادية للضرائب، -
Federal Tax Authority,
:has decided the following : ما يلي قررت

اعتباري .1 بتوريد يقوم الذي للضريبة الخاضع على
قيمة التوريد الاعتباري لخدمات تحديد على بناءً ذلك
عنها مدخلاتضريبة د تكب تم التي تكاليفال جماليإ
)التكاليف المباشرة وغير لقيام بذلك التوريد الاعتباريل
للمادة ) ،(المباشرة قانون ضريبة 37وذلك وفقاً ( من
القيمة المضافة.
1. A Taxable Person making a Deemed Supply of
Services shall determine the value of that
Deemed Supply based on the total costs on
which Input Tax was incurred (direct and
indirect costs) to make that Deemed Supply, in
accordance with Article 37 of the VAT Law.
2. ( البند للضريبة على أعلاه، (1لأغراض الخاضع
ضريبة مدخلات دتكب تم التي جمالي التكاليفإاحتساب
:وفقاً للآلية الا تية عنها
2. For the purposes of Clause 1 above, the Taxable
Person shall calculate the total costs on which
Input Tax was incurred, in accordance with the
following mechanism:
التي تشكلحديد القيمة السوقية المفتوحة للخدمات ت . أ
الاعتباري. تعالتوريد حال تحديد ذ وفي القيمة ر
السوقية المفتوحة لتلك الخدمات، فيتم الاعتماد على
.القيمة السوقية المفتوحة لخدمات مماثلة
a. Determine the open market value of the
Services constituting the Deemed Supply.
Where the open market value of such
Services cannot be determined, the open
market value of comparable Services shall
be used.
للخدمات، وذلك احتساب .ب التقديرية التكلفة إجمالي
باستبعاد عنصر الربح من القيمة السوقية المفتوحة
)أ(ا فيالمحددة ذلكأعلاه لفقرة يتم خلال . من
) السوقية القيمة تقسيم هامش صافي + 1على
ي حتسب أن على الربح صافي الربح(، هامش
عن للضريبة للخاضع المالية القوائم إلى استناداً
صافي السنة المالية السابقة. وفي حال تعذر تحديد
للضريبة، بالخاضع الخاص الربح يجوز هامش
b. Calculate the estimated total cost of the
Services by excluding the profit element
from the open market value determined in
paragraph (a) above. This shall be done by
dividing the open market value by (1 + the
net profit margin). The net profit margin
shall be calculated based on the Taxable
Person's financial statements for the
preceding financial year. Where the Taxable

3
في صافي متوسط امدستخا السائد الربح هامش
نشاطه. الخاضع للضريبة فيه يمارسالقطاع الذي
Person's net profit margin cannot be
determined, the average net profit margin
prevailing in the sector in which the Taxable
Person carries on its Business may be used.
التي .ج التكاليف نسبة للضريبة احتساب الخاضع قام
التكاليف عنها مدخلات ضريبة بتكبد إجمالي إلى
المالية السنة خلال للضريبة الخاضع تكبدها التي
السابقة.
c. Calculate the percentage of the costs in
respect of which the Taxable Person
incurred Input Tax to the total costs
incurred by the Taxable Person during the
previous financial year.
التي .د التكاليف إجمالي الخاضع تكبداحتساب
بتطبيق عنها مدخلاتضريبة للضريبة وذلك ،
إجمالي إلى أعلاه النسبة المحتسبة وفقاً للفقرة )ج(
للفقرة وفقاً المحتسبة للخدمات التقديرية التكلفة
.أعلاه )ب(
d. Calculate the total costs in respect of which
the Taxable Person incurred Input Tax, by
applying the percentage calculated under
paragraph (c) above to the estimated total
cost of the Services calculated under
paragraph (b) above.
قيمة التوريد أعلاه ( 2المحتسبة وفقاً للبند ) التكلفة ت شك ل .3
المادة ) للخدمات لأغراض ( من قانون 37الاعتباري
. ضريبة القيمة المضافة
3. The cost calculated in accordance with Clause 2
above shall constitute the value of the Deemed
Supply of Services for the purposes of Article 37
of the VAT Law.
This Directive shall be published in the Official .4 .في الجريدة الرسمية التوجيههذا ي نشر .4
Gazette.




محمد بن هادي الحسيني
وزير دولة للشؤون المالية
نائب رئيس مجلس الإدارة



Mohamed bin Hadi Al Hussaini
Minister of State for Financial Affairs
Vice Chairman of the Federal Tax Authority

هـ1448 صفر 6خ: صدر بتاري
م 2026يوليو 20الموافق:
Issued on 6 Safar 1448H
Corresponding to 20 July 2026