CTP010-Clarification-of-director-and-officer-04-2026

1/11

CTP010
توضيح عام بشأن ضريبة الشركات
مصطلحي "مدير" و"مسؤول" لأغراض الدفعات توضيح
( من قانون ضريبة 36مُتصلين بموجب المادة )الشخاص للأ
الشركات
Corporate Tax Public Clarification
Clarification of the terms “director” and “officer”
for the purpose of payments to Connected
Persons under Article 36 of the Corporate Tax Law

Issue الموضوع
في الشركات ضريبة تنظيم العربية يتمّ الإمارات دولة
"( رقم المتحدة اتحادي بقانون المرسوم بموجب الدولة"(
لسنة 47) الشركات 2022( على الضريبة شأن في
والأعمال وتعديلاته )"قانون ضريبة الشركات"(، وقراراته
التنفيذية.
Corporate Tax in the UAE is regulated by Federal
Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of
Corporations and Business and its amendments
(“Corporate Tax Law”), and its implementing
decisions.
( من قانون ضريبة الشركات، 36( من المادة )1وفقاً للبند )
تكون الدفعات أو المنفعة التي يقدمها الخاضع للضريبة إلى
بالقدر الذي في حال و تصل به قابلة للخصم فقطالشخص الم
يتناسب مع القيمة السوقية للخدمة أو المنفعة المقدمة من قبل
1تصل.الشخص الم
As per Article 36(1) of the Corporate Tax Law, a
payment or benefit provided by a Taxable Person
to its Connected Person shall be deductible only if
and to the extent that the payment or benefit
corresponds with the Market Value of the service
or benefit provided by the Connected Person.1
البند من )ب( للفقرة وفقاً المتصل الشخص تعريف يشمل
( من قانون ضريبة الشركات مدير أو 36( من المادة )2)
2مسؤول لدى الخاضع للضريبة.
The definition of Connected Person as per Article
36(2)(b) of the Corporate Tax Law includes a
director or officer of the Taxable Person.2
( من قانون 55( من المادة )1علاوةً على ذلك، وفقاً للبند )
للضريبة الخاضع تلزم أن للهيئة الشركات، ضريبة
مع بها يقوم التي والترتيبات المعاملات عن بالتصريح
الضريبي، وذلك في الإقرار ضمنتصلين به م الأشخاص ال
3حال تجاوزت حداً معيناً.
Further, in accordance with Article 55(1) of the
Corporate Tax Law, the FTA requires a Taxable
Person to disclose transactions and arrangements
with Connected Persons as part of the Tax Return
submission, if they exceed a specified threshold.3

2/11
العامّ يهدف التوضيح إلىهذا "مدير" توضيح مصطلحي
البند ) الفقرة )ب( من في سياق المادة 2و"مسؤول" ( من
(36( والبند )1( المادة من ضريبة 55( قانون من )
الشركات.

This Public Clarification intends to clarify the terms
“director” and “officer” in the context of Articles
36(2)(b) and 55(1) of the Corporate Tax Law.

Summary ملخص
يشير مصطلح "مدير" إلى الشخص الذي يشغل منصباً في
محدد هو كما مماثلة إدارية هيئة أي أو الإدارة مجلس
الخاضع تأسيس ي نظّم الذي به المعمول القانون بموجب
أو وثائقه التأسيسية. ،للضريبة
A “director” refers to a Person that holds a position
on the board of directors or an equivalent
governing body as determined under the
applicable law governing the Taxable Person’s
incorporation, or constitutional documents.
يشمل مصطلح "مسؤول" أي شخص:
الخاضع مسؤولية و سلطةلديه تكون • أنشطة تخطيط
عليها، والرقابة وتوجيهها للإطار للضريبة وفقاً
(24المنصوص عليه في معيار المحاسبة الدولي رقم )
.الإفصاحات المتعلقة بالأطراف المرتبطةعن
An “officer” includes a Person who:
• possesses the authority and responsibility for
planning, directing, and controlling the
activities of a Taxable Person, in accordance
with the framework set out in International
Accounting Standard 24 on Related Party
Disclosures, or
تتعلق سلطةلديه كونتأو • استراتيجية قرارات اتخاذ
للخاضع بالشؤون التجارية أو التشغيلية أو المالية
للضريبة.
• has the authority to make strategic decisions in
relation to financial, operational, or
commercial matters of a Taxable Person, or
اعتماد سلطةلديه تكون أو • أو الاتفاقيات إبرام
أو قانونياً للضريبة الخاضع ت لزم التي الإجراءات
ً .تعاقديا
• has the authority to enter into agreements or
to approve actions that legally or contractually
bind a Taxable Person.
الذي الشخص "مسؤول" مصطلح يشمل لديه تليسولا
أو سلطة ملزمة. النهائية اتخاذ القرارات الاستراتيجية سلطة


The term “officer” does not include a Person who
does not possess the final/ultimate strategic
decision-making or binding authority.



3/11
Detailed Analysis شرح تفصيلي
( من قانون ضريبة الشركات، 36( من المادة )1وفقاً للبند )
تكون الدفعات أو المنفعة التي يقدمها الخاضع للضريبة إلى
تصل به قابلة للخصم فقط في حال وبالقدر الذي الشخص الم
السوقية للخدمة أو المنفعة أو أي شيء آخر يتناسب مع القيمة
الم الشخص قبِل من الخاضع مقدم يتكبدها وأن تصل،
1للضريبة بشكل كلي وحصري لأغراض أعماله.

Under Article 36(1) of the Corporate Tax Law, a
payment or benefit provided by a Taxable Person
to its Connected Person shall be deductible only if
and to the extent the payment or benefit
corresponds to the Market Value of the service,
benefit or otherwise provided by the Connected
Person and is incurred wholly and exclusively for
the purposes of the Taxable Person’s Business.1
( من قانون 36( من المادة )2ووفقاً للفقرة )ب( من البند )
بالخاضع المتصل الشخص يشمل الشركات، ضريبة
2للضريبة المدير أو المسؤول لدى الخاضع للضريبة.
As per Article 36(2)(b) of the Corporate Tax Law, a
Connected Person of a Taxable Person includes its
director or officer.2
( من قانون 55( من المادة )1علاوةً على ذلك، وفقاً للبند )
بتقديم للضريبة الخاضع ت لزم أن للهيئة الشركات، ضريبة
لمرتبطة بالمعاملات والترتيبات تصريح يشمل المعلومات ا
3التي يقوم بها الخاضع للضريبة مع الأشخاص المتصلين به.
حالياً الهيئة التي توجب المنافع أو الدفعات عن التصريح
ضمن يقدمها الخاضع للضريبة إلى الأشخاص المتصلين به
في حال تجاوزت حداً معيناً. الإقرار الضريبي،
Further, as per Article 55(1) of the Corporate Tax
Law, the FTA may require a Taxable Person to file a
disclosure containing information regarding its
transactions and arrangements with its Connected
Persons3. The FTA currently requires payments or
benefits provided by a Taxable Person to its
Connected Persons to be disclosed as part of the
Tax Return submission, if they exceed a specified
threshold.
الدفعات أو المنافع المقدمة إلى تضمن هذه الأحكام أن تكون
المديرين أو المسؤولين:
These provisions ensure that payments or benefits
provided to directors or officers are:
، القيمة السوقية اوزكانت لا تجإذا فقط قابلة للخصم •
.وأن يتم الإفصاح عنها بشكل صحيح •
• deductible only if the amount does not exceed
the Market Value, and
• appropriately disclosed.




4/11
”Meaning of “director معنى مصطلح "مدير"
يشير مصطلح "مدير" إلى الشخص الذي يشغل منصباً في
تنفيذي أو غير تنفيذياً الإدارة، سواء كان مديراً أو مجلس
الإدارة مجلس في تعيينه تمّ إذا بديلاً، أو دائماً أو ، مؤقتاً
. أي عضو في لجنة منبثقة عن مجلس الإدارةشاملاً

The term “director” refers to a Person that holds a
position on the board of directors. A director can
be an executive, non-executive, temporary,
permanent, or alternative director, if they are
appointed on the board of directors, including any
member of a board committee.
فإن وفي حال لم يكن لدى الخاضع للضريبة مجلس إدارة،
إلى الشخص الذي يشغل منصباً في يشير مصطلح "مدير"
المثال لا ذلك، على سبيل في )بما إدارية مماثلة هيئة أي
الحصر، مجلس الأمناء أو مجلس المحافظين( كما هو محدد
الخاضع تأسيس ي نظّم الذي به المعمول القانون بموجب
أو وثائقه التأسيسية )بما في ذلك، على سبيل المثال ،للضريبة
سند أو الأساسي، النظام أو التأسيس، عقد الحصر، لا
الشراكة أو سند العهدة(.
If a Taxable Person does not have a board of
directors, the term “director” refers to a Person
that holds a position on any equivalent governing
body (including but not limited to board of trustees
or board of governors) as determined under the
applicable law governing the Taxable Person’s
incorporation, or constitutional documents
(including but limited to memorandum of
association, articles of association, partnership
deed, or trust deed).
إن مجرد تضمين مصطلح "مدير"، بحد ذاته، في المسمى
يجعل لا للشخص لأغراض الوظيفي مديراً الشخص ذلك
( من قانون ضريبة 36( من المادة )2الفقرة )ب( من البند )
2الشركات.
The inclusion of the term “director” in a Person’s
job title in itself does not render that Person a
director for the purposes of Article 36(2)(b) of the
Corporate Tax Law.2
وفي حال تضمّن المسمى الوظيفي للشخص مصطلح "مدير"
يشغل منصباً في مجلس الإدارة أو في هيئة إدارية دون أن
للخاضع للضريبة، أو التنظيمية مماثلة وفقاً للوثائق التأسيسية
لأغراض الفقرة )ب( من ”مديراً " فلن ي عتبر ذلك الشخص
2( من قانون ضريبة الشركات.36( من المادة )2البند )
Where a Person’s job title includes the term
“director” but they do not hold a position on the
board of directors or an equivalent governing body
as per the Taxable Person’s incorporation or
constitutional documents, they would not be
considered a “director” for the purposes of Article
36(2)(b) of the Corporate Tax Law.2

5/11
ومع ذلك، من الضروري تقييم ما إذا كان من الممكن اعتبار
ذلك الشخص "مسؤولاً".

However, it is necessary to evaluate whether such
Person could be considered an “officer”.
”Meaning of “officer معنى مصطلح "مسؤول"
"مسؤول" أي شخص:يشمل مصطلح
ولديه تكون • الخاضع مسؤولية سلطة أنشطة تخطيط
عليها، والرقابة وتوجيهها للإطار للضريبة وفقاً
24 المنصوص عليه في معيار المحاسبة الدولي رقم
،الإفصاحات المتعلقة بالأطراف المرتبطة عن
The term “officer” includes a Person who:
• possesses the authority and responsibility for
planning, directing, and controlling the
activities of a Taxable Person, in accordance
with the framework set out in International
Accounting Standard 24 on Related Party
Disclosures, or
تتعلق سلطة لديه تكون أو • استراتيجية قرارات اتخاذ
للخاضع التجارية أو التشغيلية أو المالية بالمسائل
، للضريبة
• has the authority to make strategic decisions in
relation to financial, operational, or
commercial matters of a Taxable Person, or
اعتماد سلطةلديه تكون أو • أو الاتفاقيات إبرام
أو قانونياً للضريبة الخاضع ت لزم التي الإجراءات
ً .تعاقديا
• has the authority to enter into agreements or
to approve actions that legally or contractually
bind a Taxable Person.
الذي الشخص "مسؤول" مصطلح يشمل لديه تليسولا
أو سلطة ملزمة. النهائية اتخاذ القرارات الاستراتيجية سلطة
The term “officer” does not include a Person who
does not possess the final/ultimate strategic
decision-making or binding authority.
حصر، ون د"مسؤول"، على سبيل المثال قد يشمل مصطلح
ومدير المالي والمدير العام والمدير التنفيذي الرئيس
و التجاريةالعمليات الشؤون الذي و رئيس الم خوّل الممثل
"الإدارة باسم معاً إليهم )ي شار تقديرية بسلطة يتمتع
التنفيذية"(.
An “officer” may include, but is not limited to, Chief
Executive Officer (“CEO”), General Manager
(“GM”), Chief Financial Officer (“CFO”), Chief
Operating Officer (“COO”), Chief Commercial
Officer (“CCO”), and an authorised representative
with discretionary authority (collectively referred
to as “C-suite”).
قد يكون التعيين الرسمي أو المسمى الوظيفي بمثابة مؤشراً
عند تقييم ما إذا كان الشخص ي عدّ مسؤولاً أو لا. ومع ذلك،
A formal appointment or job title may serve as an
indicator when assessing whether a Person is an

6/11
يجب عدم الاعتماد على ذلك كمعيار وحيد. وفي حال لم يكن
للشخص تعيين رسمي أو مسمى وظيفي ضمن فئة الإدارة
بسلطة متع فعلياً التنفيذية، ولكنه من خلال ممارساته الفعلية يت
، والرقابة عليها، أو وتوجيههاتخطيط الأنشطة، مسؤولية و
اعتماد سلطةلديه أو اتخاذ أو استراتيجية، قرارات اتخاذ
تعاقدياً، أو قانونياً للضريبة الخاضع ت لزم التي الإجراءات
سي عتبر ذلك الشخص "مسؤولاً".
officer or not. However, it should not be relied
upon as the sole criterion. If a Person does not have
a formal appointment or C-suite job title, but
through their actual conduct effectively has the
authority and responsibility for planning, directing,
and controlling the activities, or have the authority
to make strategic decisions, take or approve
actions that legally or contractually bind a Taxable
Person, such a Person would still be considered an
“officer”.
ينطبق مفهوم "مسؤول" على جميع الخاضعين للضريبة، بما
التي المشتركة، والائتلافات والمؤسسات، الع هد، ذلك في
ضريبة لأغراض ضريبياً شفافة غير أنها على ت عامل
الشركات.

The concept of “officer” applies to all Taxable
Persons including trusts, foundations, and
unincorporated partnerships that are treated as
fiscally opaque for Corporate Tax purposes.
Other Considerations أخرى اعتبارات
Only a natural person can be a "director" or ويمكن فقط للشخص الطبيعي أن يكون "مديراً" أو مسؤولاً".
"officer" of a Taxable Person.
أ عتبر شخصاً وإذا وكذلك مرتبطاً طرفاً تصلاً م الشخص
فقط بخاضع للضريبة، فسي عامل ذلك الشخص كطرف مرتبط
ضريبة الشركات.قانون لأغراض
If a Person is considered a Related Party as well as
a Connected Person of a Taxable Person, such
Person will only be considered a Related Party for
the purposes of the Corporate Tax Law.

:Examples أمثلة:
محدودة مسؤولية ذات لشركة العام المدير يكون •
العامة الإدارة مسؤوليةو ةسلط لديه كانت إذا"مسؤولاً"
. للشركة
• The GM of a Limited Liability Company (“LLC”)
that has the authority and responsibility for the
overall management of the LLC would be an
“officer”.

7/11
اتخاذ سلطة يكون رئيس القسم "مسؤولاً" إذا كانت لديه •
تتعلق نهائية استراتيجية أو بالشؤونقرارات المالية
للضريبة. بالخاضع الخاصة التجارية أو التشغيلية
ولكن سلطةال، إذا لم تكن لدى رئيس القسم هذه وبالمقابل
يقتصر دوره على رفع التقارير واتخاذ القرارات ضمن
مجلس الإدارة أو الأطر التي تضعها الإدارة التنفيذية أو
لا ي عتبر رئيس ، فويتبع تعليماتها أي هيئة إدارية مماثلة
القسم "مسؤولاً".
• The head of a division would be an “officer” if
they have the authority to make final/ultimate
strategic decisions in relation to financial,
operational, or commercial matters of a
Taxable Person. On the contrary, if the head of
division does not have such authority but only
reports to and decides matters within
frameworks set by, and follows instructions of
the C-suite, board of director or an equivalent
governing body, then the head of division
would not be considered an “officer”.
البشرية رئيس يكون • للضريبة لخاضع ا لدىالموارد
قرارات اتخاذ سلطة لديه كانت إذا"مسؤولاً"
الهيكل أو العاملة، القوى تخطيط مثل نهائية استراتيجية
وفي هذه الحالات، ي عد رئيس .الأداء إدارة أو التنظيمي،
"مسؤولاً". البشرية دور الموارد كان إذا ذلك، ومع
مهام رئيس على حصراً يقتصر البشرية الموارد
الموارد البشرية الروتينية مثل إعداد كشوفات الرواتب
أو إدارة الإجازات دون التمتع بأي سلطة تقديرية، فلا
ي عتبر "مسؤولاً".
• The head of Human Resources (“HR”) of a
Taxable Person has the final/ultimate authority
to make strategic decisions such as manpower
planning, organisation structure, or
performance management. In such
circumstances, the head of HR would be an
“officer”. However, if the role of head of HR is
only limited to routine HR functions such as
payroll processing or leave management
without any discretionary authority, they
would not be considered an “officer”.
للخاضع • التجارية الرخصة في الم سمّى الموظف ي عدّ
ك قرارات إداري مديرللضريبة في إليه الم شار أو
إذا كان ذلك "مسؤولاً" ،مجلس الإدارة كمسؤول رئيسي
لا سلطةيمنحه ت لزم نهائية التي الإجراءات عتماد
الخاضع للضريبة قانوناً أو تعاقدياً.
• An employee named in the trade licence of a
Taxable Person as a manager or in board
resolutions as a key officer would be an
“officer”, if this gives the employee the
final/ultimate authority to approve actions
that legally or contractually bind a Taxable
Person.

8/11
إذا ي عدّ • "مسؤولاً" قانونية وكالة لديه الذي الموظف
لتخطيط تقديرية سلطة تمنحه القانونية الوكالة كانت
أو لاتخاذ قرارات والرقابة الأنشطة وتوجيهها عليها،
ومع. للضريبة الخاضع بأنشطة تتعلق نهائيةاستراتيجية
منحه تمّ قد كان إذا"مسؤولاً" الموظف ي عتبر لا قد ذلك،
مهام لأداء إداري منظور من فقط القانونية الوكالة
ً م حددة لاتباع أو بالفعل عليها الموافقة تمت مسبقا
قرارات لاتخاذ مستقلة سلطةب التمتع دون تعليمات
نهائية. استراتيجية
• An employee who holds a power of attorney
would be an “officer” if the power of attorney
grants that employee discretionary authority
for planning, directing, and controlling the
activities, or to make final/ultimate strategic
decisions relating to the activities of a Taxable
Person. However, an employee may not be
considered an “officer” if the power of
attorney is provided only from an
administrative perspective to perform
predefined tasks that have already been
approved or to follow instructions without
final/ultimate strategic decision-making
authority.
من طرف مستقل رالمعا الفردلا يعتبر الموظف أو قد •
عيَّنأو موظف الإدارة "مسؤولاً" ،من خلال التعهيد الم
كان مخ إذا بعد تعاقديةال مفاوضاتال براملإ ولاً فقط
.والقانونية التجارية الجوهرية الشروط على الاتفاق
اتخاذ سلطة ومع ذلك، قد ي عدّ "مسؤولاً" إذا كانت لديه
إبرام اتفاقيات سلطةنهائية أو الستراتيجية الاقرارات ال
تعاقدياً. وأالخاضع للضريبة قانوناً ت لزم
• An employee or third party secondees or
outsourced management personnel may not
be regarded as an “officer” if they are
authorised to only conclude contractual
negotiations after the material commercial
and legal terms have been agreed. However,
they may be regarded as an “officer”, if they
have the final/ultimate authority to make
strategic decisions or authority to enter into
agreements that legally or contractually bind a
Taxable Person.
لمنشأة دائمة "مسؤولاً" إذا كانت لديه العام المدير يكون •
الدائمة مسؤولية و سلطة المنشأة أنشطة تخطيط
.عليها والرقابةوتوجيهها
• A GM of a Permanent Establishment would be
an “officer”, if the GM possesses the authority
and responsibility for the planning, directing,
and controlling the activities of a Permanent
Establishment.

9/11
قام الخاضع للضريبة بالاستعانة بشخص لأداء مهام إذا •
م سمّى بمنحه وقام مؤقتة بصفة التنفيذي الرئيس
لدى "مسؤولاً" الشخص ذلك يكون "استشاري"،
لديه كانت إذا المؤقتة الفترة للضريبة خلال الخاضع
للضريبة مسؤولية و سلطة الخاضع أنشطة تخطيط
.عليها الرقابةووتوجيهها
• If a Taxable Person hires a Person to perform
the role of CEO on an interim basis and gives
them the title “consultant”, that Person would
be an “officer” of a Taxable Person for the
interim period if that Person possesses the
authority and responsibility for planning,
directing, and controlling the activities of a
Taxable Person.
لديه أعمال، إذا • كان الخاضع للضريبة شخصاً طبيعياً
وقام بتعيين مدير عام، يكون ذلك المدير العام "مسؤولاً"
الأعمال لديه عن كانت تخطيط مسؤولية و سلطةإذا
خاضعاً يكون الذي الطبيعي الشخص أعمال أنشطة
.عليها والرقابةللضريبة وتوجيهها
• A natural Taxable Person who is an owner of a
Business has appointed a GM. That GM would
be an “officer” of the Business, if the GM
possesses the authority and responsibility for
planning, directing, and controlling the
activities of the Business of the natural person
that is a Taxable Person.
للضريبة، يكون • خاضعاً تكون التي العهدة، أمين
لديه كانت إذا تخطيط مسؤولية و سلطة"مسؤولاً"
.عليها والرقابةأنشطة العهدة وتوجيهها
• The trustee of a trust, which is Taxable Person,
would be an “officer” if they possess the
authority and responsibility for planning,
directing, and controlling the activities of the
trust.
عيَّن الحارس أو العهدة أمين يكون لا قد • قبل من الم
الموكلة المهام فقط يؤدي كان إذا"مسؤولاً" المحكمة
لاتخاذ تقديرية سلطة أي دون المحكمة قبل من إليه
. القرارات
• The trustee or administrator appointed by a
court may not be an “officer” if they only carry
out assigned duties by court without any
discretionary decision-making authority.
الهيئة العام الصادر عن التوضيح إلى توضيح الاتحاديةيهدف هذا للضرائب
2022( لسنة 47المرسوم بقانون اتحادي رقم ) بعض المواضيع المتعلقة بتطبيق
في شأن الضريبة على الشركات والأعمال وتعديلاته.
This Public Clarification issued by the FTA is meant to clarify
certain aspects related to the implementation of the Federal
Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations
and Business, and its amendments.
لاتحادية للضرائب ولا ي عدّل ولا يهدف هذا التوضيح العام يتضمن موقف الهيئة ا
ولذلك، فإن هذا التوضيح العام إلى تعديل أي من أحكام التشريعات المذكورة.
This Public Clarification states the position of the FTA and
neither amends nor seeks to amend any provision of the
aforementioned legislation. Therefore, it is effective as of the

10/11
ساري اعتباراً من تاريخ تطبيق التشريعات الضريبية المذكورة، ما لم يتم تحديد
خلاف ذلك في النص.
date of implementation of the relevant legislation, unless
stated otherwise.
هذه العناصر بمعزل عن ت ظهر الأمثلة الواردة في هذا التوضيح العام كيفية عمل
بعضها البعض، ولا ت ظهر جميع التفاعلات المحتملة التي قد تحدث مع الأحكام
أن منها يقصد الأمثلة، ولا هذه تشمل الشركات. ولا لقانون ضريبة الأخرى
تشمل، جميع الحقائق المتعلقة بالسيناريوهات الافتراضية الم ستخدمة، ولا جميع
الشر نظام ضريبة المشورة جوانب الاعتماد عليها لأغراض ينبغي كات، ولا
القانونية أو المحاسبية أو التنظيمية أو الضريبية.
هذا موضوع حول عامة بمعلومات القرّاء تزويد إلى فقط الأمثلة هذه تهدف
المتعلقة بموضوع هذا القواعد إلى شرح العام. وهي تهدف حصرياً التوضيح
لاقاً بالوضع الضريبي أو المحاسبي أو التنظيمي التوضيح العام، ولا تتعلق إط
أو القانوني لأي شخص اعتباري أو شخص طبيعي م حدد.
The examples in this Public Clarification show how these
elements operate in isolation and do not show all the possible
interactions with other provisions of the Corporate Tax Law
that may occur. They do not, and are not intended to, cover the
full facts of the hypothetical scenarios used nor all aspects of
the Corporate Tax regime, and should not be relied upon for
legal, accounting, regulatory or tax advice purposes. These
examples are only meant for providing the readers with
general information on the subject matter of this Public
Clarification. They are exclusively intended to explain the rules
related to the subject matter of this Public Clarification and do
not relate at all to the tax, accounting, regulatory or legal
position of any specific juridical or natural persons.

: المراجع التشريعية

Legislative References:
في 2022( لسنة 47في هذا التوضيح، ي شار إلى المرسوم بقانون اتحادي رقم )
على الضريبة ضريبة شأن "قانون بعبارة وتعديلاته والأعمال الشركات
الشركات".
In this clarification, Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the
Taxation of Corporations and Business, and its amendments is
referred to as the “Corporate Tax Law”.
Article 1 of the Corporate Tax Law defines the following terms الشركات المصطلحات الآتية:( من قانون ضريبة 1ت عرّف المادة )
as:
"الأعمال": أي نشاط يمارس بانتظام واستمرارية واستقلالية من قبل أي شخص
الحرفي أو أو الزراعي أو التجاري أو النشاط الصناعي وفي أي مكان، مثل
أنشطة التنقيب أو أي نشاط آخر يتعلق باستعمال الممتلكات المهني أو الخدمي أو
المادية أو غير المادية.
“Business” – Any activity conducted regularly, on an ongoing
and independent basis by any Person and in any location, such
as industrial, commercial, agricultural, vocational,
professional, service or excavation activities or any other
activity related to the use of tangible or intangible properties.
"الشخص الم تصل": أي شخص تابع للخاضع للضريبة كما هو محدد في البند
( من قانون ضريبة الشركات. 36( من المادة )2)
“Connected Person” – Any Person affiliated with a Taxable
Person as determined in Clause 2 of Article 36 of the Corporate
Tax Law.
"ضريبة الشركات": الضريبة التي تفرض بموجب قانون ضريبة الشركات على
الأشخاص الاعتباريين ودخل الأعمال.
“Corporate Tax” – The tax imposed by the Corporate Tax Law
on juridical persons and Business income.
يتم الاتفاق عليه في معاملة سوقية حرة وفق قد "القيمة السوقية": السعر الذي
أشخاص أو مرتبطة أطراف ليسوا الذين الأشخاص بين المحايد السعر مبدأ
تصلة في ظروف مماثلة. م
“Market Value” – The price which could be agreed in an arm’s-
length free market transaction between Persons who are not
Related Parties or Connected Persons in similar circumstances.

11/11
المكان الذي ت مارس فيه الأعمال أو أي شكل من أشكال الوجود "المنشأة الدائمة":
. ضريبة الشركات ( من قانون14فقاً للمادة ) في الدولة للشخص غير المقيم، و
“Permanent Establishment” – A place of Business or other
form of presence in the UAE of a Non-Resident Person in
accordance with Article 14 of the Corporate Tax Law.
.Person” – Any natural person or juridical person“ "الشخص": أي شخص طبيعي أو شخص اعتباري.
أي شخص مرتبط بالخاضع للضريبة كما هو م حدد في البند "الطرف المرتبط":
ضريبة الشركات. ( من قانون35( من المادة )1)
“Related Party” – Any Person associated with a Taxable Person
as determined in Clause 1 of Article 35 of the Corporate Tax
Law.
معلومات مقدمة إلى الهيئة لأغراض ضريبة الشركات وفقاً "الإقرار الضريبي":
للنماذج والإجراءات التي ت حددها الهيئة، وتشمل أي جداول أو مرفقات تابعة لها
بما في ذلك أي تعديل لها.
“Tax Return” – Information filed with the FTA for Corporate
Tax purposes in the form and manner as prescribed by the FTA,
including any schedule or attachment thereto, and any
amendment thereof.
"الخاضع للضريبة": الشخص الذي يخضع لضريبة الشركات في الدولة بموجب
قانون ضريبة الشركات.
“Taxable Person” – A Person subject to Corporate Tax in the
UAE under the Corporate Tax Law.
( من قانون ضريبة الشركات على أنه دون 36( من المادة )1البند ) ينصّ 1
( من قانون ضريبة الشركات، تكون الدفعات 28الإخلال بأحكام المادة )
الم تصل به قابلة الشخص إلى الخاضع للضريبة التي يقدمها المنفعة أو
للخصم فقط في حال وبالقدر الذي يتناسب مع القيمة السوقية للخدمة أو
يتكبدها ا وأن الم تصل، الشخص قبِل من قدم م آخر أي شيء أو لمنفعة
الخاضع للضريبة بشكل كلى وحصري لأغراض أعماله.
1 Article 36(1) of the Corporate Tax Law states that without
prejudice to the provisions of Article 28 of the Corporate Tax
Law, a payment or benefit provided by a Taxable Person to its
Connected Person shall be deductible only if and to the extent
the payment or benefit corresponds with the Market Value of
the service, benefit or otherwise provided by the Connected
Person and is incurred wholly and exclusively for the purposes
of the Taxable Person’s Business.
يعتبر أنه على الشركات ضريبة قانون من( 36) المادة من( 2) البند ينص 2
: الآتية الحالات من أي في للضريبة بالخاضع متصلاً شخصاً الشخص
إذا كان ذلك الشخص مالكاً للخاضع للضريبة. (أ
مديراً أو مسؤولاً لدى الخاضع للضريبة.إذا كان ذلك الشخص ( ب
شار إليهم (ج إذا كان ذلك الشخص طرفاً مرتبطاً بأي من الأشخاص الم
( من هذه المادة.2في الفقرتين )أ( و)ب( من البند )
2 Article 36(2) of the Corporate Tax Law states that a Person
shall be considered a Connected Person of a Taxable Person if
that Person is:
a) An owner of the Taxable Person.
b) A director or officer of the Taxable Person.
c) A Related Party of any of the Persons referred to in
paragraphs (a) and (b) of Clause 2 of the Article.
3 ( البند )1ينص المادة من أنه 55( الشركات على قانون ضريبة من )
للهيئة أن ت لزم الخاضع للضريبة، بموجب إخطار أو قرار يصدر منها،
يشمل ت حدده الذي للنموذج وفقاً الضريبي الإقرار مع تصريح إرفاق
الخاضع المعلو بها يقوم التي والترتيبات بالمعاملات المرتبطة مات
تصلين به. للضريبة مع الأطراف المرتبطة به والأشخاص الم
3 Article 55(1) of the Corporate Tax Law states that the FTA
may, by notice or through a decision issued by the FTA, require
a Taxable Person to file together with their Tax Return a
disclosure containing information regarding the Taxable
Person’s transactions and arrangements with its Related
Parties and Connected Persons in the form prescribed by the
FTA.