CTP008-Корпоративное налогообложение-управление семейным богатством-структуры

1/21
CTP008
Corporate Tax Public Clarification الشركاتبشأن ضريبة توضيح عام
Corporate Tax treatment of family wealth ضريبة الشركات لهياكل إدارة ثروات العائلة معاملة
management structures

Issue الموضوع
اتحادي رقم )17المادة )تنصّ بقانون المرسوم ( 47( من
والأعمال 2022لسنة الشركات على الضريبة شأن في
الشركات"( وتعديلاته ضريبة ) 1)"قانون من 5والمادة )
( رقم الوزاري لسنة 261القرار كيفية 2 2024( على
إدارة هياكل ضريبة ثرواتمعاملة لأغراض العائلة
الشركات.
Article 17 of Federal Decree-Law No. 47 of 2022
on the Taxation of Corporations and Businesses
and its amendments (“Corporate Tax Law”)1 and
Article 5 of Ministerial Decision No. 261 of 2024,2
provide for the treatment of family wealth
management structures for Corporate Tax
purposes.
يهدف هذا التوضيح العام إلى توضيح آثار ضريبة الشركات
مكتب العائلة لة، بما في ذلك ئات العاعلى هياكل إدارة ثرو
متعددة.العوائل الو مكتب أ ةواحدال
The purpose of this Public Clarification is to
provide clarity on the Corporate Tax implications
of family wealth management structures,
including a Single Family Office (“SFO”) or a Multi
Family Office (“MFO”).

Summary ملخص
ما العائلة اهيتشمل عادةً ثروات إدارة كل
الكيانات الآتية:كلاً من
A family wealth management structure typically
includes the following entities:
،مؤسسة عائلية •
، شركة قابضة •
، غرض خاص وذ كيان •
،المتعددة العوائلمكتب العائلة الواحدة أو مكتب •
أفراد العائلة. •
• a Family Foundation,
• a holding company,
• a Special Purpose Vehicle (“SPV”),
• a SFO or MFO, and
• family members.
وأفراد سيتم الكيانات لهذه الشركات ضريبة معاملة تناول
على التوالي أدناه، يلي ذلك أربعة أمثلة على الهياكل العائلة
النموذجية.
The Corporate Tax treatment of these entities and
the family members is considered in turn below,
after which four examples of typical structures are
set out.





2/21
Detailed Analysis تحليل تفصيلي
Family Foundation المؤسسة العائلية
هدة أو كيان مماثل، يقُصد بالمؤسسة العائلية أي مؤسسة أو عُ
ً محليكان سواء ً أو أجنبي ا يستوفي الشروط المنصوص عليها ، ا
1( من قانون ضريبة الشركات.17( من المادة )1في البند )
وتجنباً للشك، يقُصد بعبارة "كيان مماثل" أي كيان يكون له
العُ طبيعةأو مماثل قانوني هيكل أو للمؤسسة هدة، مماثلة
محدودة. المسؤولية الشركة ذات الذلك من ستثنى يُ وبالتالي
A Family Foundation means any foundation, trust
or similar entity, whether domestic or foreign,
that meets the conditions of Article 17(1) of the
Corporate Tax Law. 1 For the avoidance of doubt,
“similar entity” means an entity that has a similar
legal structure or character to a foundation or
trust, and would, therefore, exclude a limited
liability company.
ال أو المؤسسة تعُدّ العائلة كيان أي عائلية ثروات لا لإدارة
قانونية مستقلة شفافة ضريبياً ب تمتعي تلقائي شخصية بشكل
لا للضريبة يعتبر )أي ذاته(.ب خاضع الأمثلة 3حد وتشمل
ذلك العُ الهدة عُ ال على قوانين بموجب سوق في هدة مُنشأة
أبوظبي العالمي أو مركز دبي المالي العالمي.
A Family Foundation or any family wealth
management vehicle that does not have a
separate legal personality is automatically
considered tax transparent (i.e. not considered a
Taxable Person in its own right).3 Examples
include a trust established under Abu Dhabi
Global Market (“ADGM”) or Dubai International
Financial Centre (“DIFC”) trust laws.
لل شخصية قانونية مستقلة تتمتع بمؤسسة العائلية التي يمكن
شفافة ضريبياً في إلى الهيئة لتعُامل على أنها طلب أن تتقدم ب
( البند في عليها المنصوص الشروط استوفت ( من 1حال
( الشركات.17المادة قانون ضريبة من الأمثلة 1( وتشمل
في قوانين المؤسسات بموجب المُنشأة المؤسساتعلى ذلك
هد أو العُ مركز دبي المالي العالمي، العالمي أو يأبو ظبسوق
4.في الدولة هدقانون الاتحادي للعُ للوفقاً نشأة المُ
A Family Foundation that has a separate legal
personality can make an application to the FTA to
be tax transparent if it meets the conditions of
Article 17(1) of the Corporate Tax Law.1 Examples
include foundations established under the ADGM
or DIFC foundations laws or trusts established
under the UAE Federal Trust Law.4
شخصية قانونية ب تمتعي يذال إدارة ثروات العائلة كيانيكون
الشروط يولا مستقلة أو العائلية المؤسسة تعريف ستوفي
( من قانون 17( من المادة )1المنصوص عليها في البند )
وفي حال 3، 1حد ذاته.بضريبة الشركات خاضعاً للضريبة
ً قائم اً شخص الكيان ا كان هذ ستفيد يقد في المنطقة الحرة، ف ا
على 5%(0الخضوع لضريبة الشركات بنسبة الصفر )من
، على سبيل المثال 6الدخل المؤهل المُحقق من أنشطة مؤهلة،
ب والأالاحتفاظ لأغراض الأمالية الوراق الأسهم خرى
A family wealth management vehicle that has a
separate legal personality and does not meet the
definition of a Family Foundation or the
conditions of Article 17(1) of the Corporate Tax
Law is a Taxable Person in its own right.1,3 Where
such a vehicle is a Free Zone Person (“FZP”), it may
benefit from a 0% Corporate Tax rate5 on
Qualifying Income from Qualifying Activities,6 for

3/21
example, the holding of shares and other 7الاستثمار.
securities for investment purposes.7
يمكن العائلة كيانلكما ثروات شخصية ب تمتعي يذال إدارة
ستفيد من إعفاء توزيعات الأرباح المحلية ي أن مستقلةقانونية
المشاركة إعفاء والمكاسب لأو الأجنبية الأرباح توزيعات
، 8في حال استيفاء الشروط ذات الصلة. الأجنبية مالية الرأس
9 ،10 ،11

A family wealth management vehicle that has a
separate legal personality may also benefit from
an exemption for domestic dividends or the
participation exemption for foreign dividends and
capital gains, where the relevant conditions are
met.8,9,10,11

Holding vehicles or SPVs الغرض الخاص ذات الكياناتالقابضة أو الكيانات
تكون غرض خاصذات كيانات قابضة أو كيانات يمكن لأي
ومُسيطر بالكامل مؤسسة اً مملوكة قبل من بالكامل عليها
بشكل مباشر أو غير مباشر من سواء عائلية شفافة ضريبياً،
خلال سلسلة متصلة من كيانات أخرى شفافة ضريبياً، التقدم
للهيئة أنها بطلب على ً لتعُامل ضريبيا وذلكشفافة إذا ،
( من المادة 1استوفت الشروط المنصوص عليها في البند )
2، 1( من قانون ضريبة الشركات. 17)
Any holding vehicles or SPVs that are wholly
owned and controlled by a tax transparent Family
Foundation, either directly or indirectly through
an uninterrupted chain of other tax transparent
entities, may make an application to the FTA to be
tax transparent if they meet the conditions of
Article 17(1) of the Corporate Tax Law.1,2

SFO or MFO المتعددة العوائلمكتب العائلة الواحدة أو مكتب
المتعددة لائوالعائلة الواحدة أو مكتب العمكتب في حال كان
ً اعتباري اً شخص ) ا المادة قانون 17لا يستوفي شروط ( من
ف الشركات، للضريبةيكون إنه ضريبة ويخضع ،خاضعاً
دخله بما في ذلك أتعاب الإدارة جميعلضريبة الشركات على
يتلقاه. آخر دخل يحصل ويجب 12وأي العائلة أن مكتب
على مقابل يتوافق مع مبدأ المتعددة العوائل ب الواحدة أو مكت
المرتبطة للأطراف خدمات يقدمها نظير أي السعر المحايد
14، 13. الأشخاص المتصلينوبه
Where an SFO or MFO is a juridical person that
does not meet the conditions of Article 17 of the
Corporate Tax Law, it is a Taxable Person, and is
subject to Corporate Tax on all its income,
including management fees and any other income
it receives.12 The SFO or MFO must be
remunerated at arm’s length for any services
provided to its Related Parties and Connected
Persons.13,14
المتعددة العوائل في حال كان مكتب العائلة الواحدة أو مكتب
الحرة، المنطقة في قائماً الخضوع فقدشخصاً من يستفيد
%( على الدخل المؤهل 0لضريبة الشركات بنسبة الصفر )
مؤهلة، أنشطة من المثال 6، 5المحقق سبيل خدمات ،على
والاستثمارات، الثروات إدارة وأ 15إدارة خدمات
السلطة تخضعالتي 16الصناديق، من تنظيمية لرقابة
Where the SFO or MFO is an FZP, it may benefit
from a 0% Corporate Tax rate on Qualifying
Income from Qualifying Activities,5,6 for example,
wealth and investment management services,15
or fund management services,16 that are subject
to the regulatory oversight of the Competent

4/21
الدولة.الم في في وتتمثل 18، 17ختصة المختصة السلطات
المركزي وسلطة العربية المتحدة الإماراتمصرف بالدولة
. وإذا كان دبي للخدمات المالية وهيئة تنظيم الخدمات المالية
مكتب العائلة الواحدة أو مكتب العائلات المتعددة يمتلك فقط
صة، رقابة تنظيمية من السلطة المختخضوع لترخيص دون
فلن تعُتبر هذه الخدمات أنشطة مؤهلة.
Authority in the UAE.17,18 The Competent
Authorities are the UAE Central Bank, the Dubai
Financial Services Authority (“DFSA”) and the
Financial Services Regulatory Authority (“FSRA”).
If the SFO or MFO only holds a licence without the
regulatory oversight of the Competent Authority,
these services would not be considered Qualifying
Activities.

The family members أفراد العائلة
العائلة لا أفراد العائليةي فيخضع لضريبة المؤسسة
على ، وذلكالشركات على أي دخل مُحقق من الكيانات الآتية
أساس أن هذا الدخل سيعُتبر إما دخل استثمار خاص أو دخل
19:استثمار عقاري
The family members in a Family Foundation will
not be subject to Corporate Tax on any income
earned from the following entities on the basis
that such income would either be considered
Personal Investment income or Real Estate
Investment income:19
من - عائلة كيان أي دخل ثروات خاضعاً يإدارة كون
للضريبة.
- Income from any family wealth management
vehicle that is a Taxable Person.
كيان - أو مؤسسة من أو شفافة ضريبياً عهدة من دخل
( 1الشروط المنصوص عليها في البند )مماثل يستوفي
( من قانون ضريبة الشركات، سواء كان 17من المادة )
ً شفاف تم تقديمه يضريبياً بشكل تلقائي أو من خلال طلب ا
1إلى الهيئة.
- Income from a tax transparent trust,
foundation or similar entity that meets the
conditions of Article 17(1) of the Corporate
Tax Law, whether automatically tax
transparent or by application to the FTA. 1
من اإن ضريبياً كيان لدخل شفاف ثروات لا لذي اإدارة
البند )ي ( من المادة 1ستوفي الشروط المنصوص عليها في
ضمن للضريبة يخضع لا ،( من قانون ضريبة الشركات17)
العائلة الضريبي لأفراد كدخل في حال كان مؤهلاً الوعاء
قد يخضع أفراد و 19.استثمار خاص أو دخل استثمار عقاري
العائلة لضريبة الشركات على أي دخل من أعمال أو أنشطة
إذا كانت حصتهم من الدخل الكيان بها قوم يأعمال تجارية
في سنة إماراتي ( مليون درهم 1,000,000تجُاوز مبلغ )
20.ميلادية
Income from a tax transparent wealth
management vehicle that does not meet the
conditions of Article 17(1) of the Corporate Tax
Law, will not be taxed in the hands of family
members where it qualifies as Personal
Investment or Real Estate Investment income.19
The family members may be subject to Corporate
Tax on any income from commercial Business or
Business Activities of the vehicle if their share of
that income exceeds AED 1 million in a Gregorian
calendar year.20

5/21



أمثلة على هياكل إدارة ثروات العائلة



Examples of family wealth management
structures
لمؤسسة 1مثال مباشر بشكل مملوك واحدة عائلة مكتب :
عائلية
Example 1: An SFO held directly by the Family
Foundation


هم • العائلة ، )أ( عائليةالمؤسسة المن ن والمستفيدأفراد
قانونية ب تتمتعمؤسسة وهي في مستقلةشخصية مُنشأة
مركز دبي المالي العالمي.
• Family members are beneficiaries of FFA, a
foundation with separate legal personality
established in DIFC.
عائلة المن مكتب كلاً بالكامل )أ( المؤسسة العائلية تمتلك •
وال وكلاهما الشركة الواحدة اعتباري قابضة، شخص
مُنشأ في مركز دبي المالي العالمي.
• FFA wholly owns both the SFO and the holding
company, HoldCo. Both are juridical persons
established in DIFC.
ولكن لا يتم تنظيمه ترخيصواحدة العائلة المكتب لدى •
.الماليةلخدمات ل سلطة دبيمن قبل
• The SFO holds a licence but is not regulated by
DFSA.
غرض خاص اكيانين ذوبالكامل قابضة الشركة التمتلك •
ذو) الخاص الكيان و)1( الغرض ذو ، الغرض الكيان
المالي منشأوكلاهما ، ()2) الخاص دبي مركز في
• HoldCo wholly owns two SPVs established in
DIFC: SPV1 and SPV2.
استثمارات في
أسهم
استثمارات
عقارية
العائلة
خدمات مكتب
العائلة
)أ( - عائليةمؤسسة
عائلة المكتب
واحدةال

الموظفون
غرض ذو كيان
(2خاص )


شركة قابضة
غرض ذو كيان
(1خاص )


real estate
investments
Family
Family office
services
Foundation - FFA
SFO
employees
share
investments
SPV1

HoldCo
SPV2
SPV4

6/21
.العالمي
الخاصالكيان ذو حتفظ ي • باستثمارات في 1) الغرض )
الأسهم.
• SPV1 holds share investments.
ذو حتفظ ي • الخاصالكيان باستثمارات 2) الغرض )
عقارية.
• SPV2 holds real estate investments.


Scenario 1: Tax transparency الضريبية ةيشفافال(: 1السيناريو )
الشروط • تستوفي )أ( العائلية المؤسسة كانت إذا
( من قانون 17( من المادة )1المنصوص عليها في البند )
تتقدم أن فيمكنها الشركات، الهيئة ضريبة إلى بطلب
1لتعُامل على أنها شفافة ضريبياً.
• If the FFA meets the conditions of Article 17(1)
of the Corporate Tax Law, it can apply to the
FTA to be tax transparent.1
فيمكن • ضريبياً، شفافة )أ( العائلية المؤسسة كانت إذا
الهيئة لتعُامل على للشركة القابضة أن تتقدم بطلب إلى
أنها شفافة ضريبياً إذا استوفت الشروط المنصوص عليها
( البند )1في المادة من ضريبة 17( قانون من )
1الشركات.
• If the FFA is tax transparent, HoldCo can apply
to the FTA to be tax transparent if it meets the
conditions of Article 17(1) of the Corporate
Tax Law. 1
إذا كانت كلٌ من المؤسسة العائلية )أ( والشركة القابضة •
ي الكيان ذ كيانين شفافين ضريبياً، فيمكن أيضاً لكلٍ من
( 2الغرض الخاص )ي الكيان ذ ( و1الغرض الخاص )
عاملا على أنهما كيانان شفافان يُ التقدّم بطلب إلى الهيئة ل
إذا استوف البند ا يضريبياً المنصوص عليها في الشروط
1( من قانون ضريبة الشركات.17( من المادة )1)
• If both the FFA and HoldCo are tax
transparent, SPV1 and SPV2 can also apply to
the FTA to be tax transparent if they meet the
conditions of Article 17(1) of the Corporate
Tax Law. 1
إذا كانت كلٌ من المؤسسة العائلية )أ( والشركة القابضة •
الخاص ) يذ كيانوال الغرض يذ كيان( وال1الغرض
كيانات شفافة ضريبياً، فلن يخضع دخل أيٍ ( 2الخاص )
لضريبة الشركات.م منه
• If FFA, HoldCo, SPV1 and SPV2 are tax
transparent vehicles, none would be subject
to Corporate Tax on their income.

للضريبة • خاضعاً الواحدة العائلة مكتب ويخضع يعتبر
مع الأخذ بالاعتبار ،دخله إجماليلضريبة الشركات على
العائلة مكتب كان حال في حتى المحايد. السعر لمبدأ
يمكنه فلا الحرة، المنطقة في قائماً شخصاً الواحدة
الاستفادة من الخضوع لضريبة الشركات بنسبة الصفر
مات إدارة الصناديق أو %( على دخله المُحقق من خد 0)
وذلك لأن هذه 15خدمات إدارة الثروات والاستثمارات،
• The SFO is a Taxable Person and is subject to
Corporate Tax on all its income, subject to the
arm’s length principle. Even if the SFO is a FZP,
it cannot benefit from a 0% Corporate Tax rate
on income from fund management16 or
wealth and investment management
services15 because these services are not

7/21
الخدمات لا تخضع للرقابة التنظيمية من قبل سلطة دبي
18، 17للخدمات المالية.
subject to the regulatory oversight of
DFSA.17,18
أف • يخضع الدخل لا على الشركات لضريبة العائلة راد
الدخل يعُتبر دخل الهيكل حيث أن هذا المُحقق من هذا
19استثمار خاص أو دخل استثمار عقاري.
• The family members are not subject to
Corporate Tax on the income earned from the
structure as this income would be considered
Personal Investment Income or Real Estate
Investment Income. 19

Scenario 2: No tax transparency ة ضريبيال ةيشفاف العدم وجود (: 2السيناريو )
في حال عدم استيفاء الشروط المنصوص عليها في البند •
( من قانون ضريبة الشركات، أو في 17( من المادة )1)
حال عدم تقديم طلب إلى الهيئة، فستعُتبر المؤسسة العائلية
1)أ( خاضعاً للضريبة.
• Where the conditions of Article 17(1) of the
Corporate Tax Law are not met, or an
application is not made to the FTA, FFA would
be considered a Taxable Person. 1
إذا لم تكن المؤسسة العائلية )أ( شفافة ضريبياً، فلا يمكن •
الكيان ( و 1الغرض الخاص ) ذو الكيان لشركة القابضة ول
( التقدم بطلب إلى الهيئة لمعاملتهم 2) الغرض الخاص وذ
ضريبياً، شفافة خاضعين ككيانات اعتبارهم وسيتم
للضريبة.
• If FFA is not tax transparent, HoldCo, SPV1 and
SPV2 cannot apply for tax transparency and
would be considered as Taxable Persons.

الكيان إذا كانت المؤسسة العائلية )أ( والشركة القابضة و •
) وذ الخاص فسوف 1الغرض للضريبة، خاضعين )
يخضعون لضريبة الشركات على دخلهم.
• If FFA, HoldCo and SPV1 are Taxable Persons,
they would be subject to Corporate Tax on
their income.
والشركة • )أ( العائلية المؤسسة كانت إذا ذلك، ومع
( أشخاصاً قائمين 1الغرض الخاص )و الكيان ذالقابضة و
في المنطقة الحرة، فقد يستفيدون من الخضوع لضريبة
( الصفر بنسبة المؤهل 0الشركات الدخل على )%
مؤهلة، أنشطة من بأسهم 6 ،5المحقق الاحتفاظ مثل
7وأوراق مالية أخرى لأغراض الاستثمار.
• If, however, FFA, HoldCo and SPV1 are FZPs,
they may benefit from a 0% Corporate Tax
rate on Qualifying Income from Qualifying
Activities,5,6 such as the holding of shares and
other securities for investment purposes. 7

ذلك، قد تستفيد المؤسسة العائلية )أ( والشركة عنوبدلاً •
و ذو القابضة ) الكيان الخاص إعفاء 1الغرض من )
إعفاء المشاركة قد ينطبق توزيعات الأرباح المحلية، أو
الرأسمالية والمكاسب الأجنبية الأرباح توزيعات على
11، 10، 9، 8الأجنبية في حال استيفاء الشروط ذات الصلة.
• Alternatively, FFA, HoldCo and SPV1 may
benefit from an exemption on domestic
dividends, or the participation exemption may
apply on foreign dividends and capital gains
where the relevant conditions are met. 8,9,10,11

8/21
ليس كياناً شفافاً (2الغرض الخاص ) ذوالكيان نظراً لأن •
و فسي ضريبياً للضريبة، خاضعاً لضريبة يعتبر خضع
.العقاريةه استثمارات المحقق من الشركات على الدخل
• Since SPV2 is not tax transparent and is
considered a Taxable Person, it would be
subject to Corporate Tax on income derived
from its real estate investments.
لمكتب • الضريبية المعاملة مماثلة تكون الواحدة العائلة
( أعلاه. 1لتلك الموضحة في السيناريو )
• The tax treatment of the SFO is similar to
scenario 1 above.
الدخل • على الشركات لضريبة العائلة أفراد يخضع لا
الدخل يعُتبر دخل الهيكل حيث أن هذا المُحقق من هذا
19استثمار خاص.
• The family members are not subject to
Corporate Tax on the income earned from the
structure as this income would be considered
Personal Investment Income. 19

العائلة الواحدة مملوك بشكل مباشر من قبل مكتب : 2مثال
أفراد العائلة

Example 2: The SFO is held directly by the family
members



، أفراد العائلة هم المستفيدون من المؤسسة العائلية )ب( •
قانونية ب تتمتعمؤسسة وهي في مستقلةشخصية مُنشأة
أبوظبي العالمي.سوق
• The Family members are beneficiaries of FFB,
a foundation with separate legal personality
established in ADGM.
الموظفون
مكتب العائلة الواحدة

خدمات مكتب
العائلة
استثمارات
عقارية
استثمارات
في أسهم
ب -عائلية المؤسسة ال
العائلة
غرض ذو كيان
(4)خاص
شركة قابضة

غرض ذو كيان
(3)خاص
share
investments
employees
real estate
investments
Foundation - FFB SFO
Family
Family office
services
SPV3
HoldCo
SPV4

9/21
يمتلك أفراد العائلة مكتب العائلة الواحدة بشكل مباشر. تم •
العالمي، أبوظبي الواحدة في سوق العائلة إنشاء مكتب
ترخيص تنظيم لكنه ولديه هيئة قبل من تنظيمه يتم لا
. الخدمات المالية
• The family members hold the SFO directly. The
SFO is established in ADGM and it holds a
licence but is not regulated by the FSRA.
)ب( تمتلك • العائلية تم بالكامل المؤسسة قابضة شركة
إنشاؤها في سوق أبوظبي العالمي.
• The FFB wholly owns a holding company,
HoldCo, established in ADGM.
غرض خاص اكيانين ذو بالكامل ضةالشركة القابتمتلك •
ذو ) الخاصالكيان ذو و (3) الغرض الغرض الكيان
.في سوق أبوظبي العالمي منشأ وكلاهما(، (4) الخاص
• HoldCo wholly owns two SPVs established in
ADGM: SPV3 and SPV4.
الكيان ذو • باستثمارات في 3الخاص )الغرض يحتفظ )
أسهم.
• SPV3 holds share investments.
ذو • الكيان )الغرض يحتفظ باستثمارات 4الخاص )
عقارية.
• SPV4 holds real estate investments.


Scenario 1: Tax transparency ةضريبي ال ةيشفافال(: 1) السيناريو
المعاملة الضريبية • ذات السيناريو الموضحة تنطبق في
المثال ( 1) الكيانات 1)من على الهيكل، ضمن ( هذا
ولا يؤثر امتلاك أفراد العائلة على أفراد العائلة. وكذلك
مباشر معاملته بشكل على الواحدة العائلة لمكتب
الأخرى للكيانات الضريبية المعاملة على أو الضريبية
داخل الهيكل.
• The same tax treatment in scenario 1 of
example 1 applies to the entities in this
structure and to the family members. The
direct ownership of the SFO by the family
members does not impact its tax treatment or
that of the other entities within the structure.

Scenario 2: No tax transparency ة ضريبيالة يشفاف ال عدم وجود(: 2السيناريو )
المعاملة الضريبية • ذات السيناريو الموضحة تنطبق في
المثال( 2) الكيانات 1) من على الهيكل، ضمن ( هذا
ولا يؤثر امتلاك العائلة بشكل على أفراد العائلة. وكذلك
لمكتب العائلة الواحدة على معاملته الضريبية أو مباشر
المعاملة الضريبية للكيانات الأخرى داخل الهيكل. على
• The same treatment in scenario 2 of example
1 applies to the entities in this structure, and
the family members. The direct ownership of
the SFO by the family members does not
impact its tax treatment or that of the other
entities within the structure.









10/21


( استثمارات 3مثال يمتلك الواحدة العائلة مكتب ضمنية (:
)مملوكة من خلاله(


Example 3: The SFO holds the underlying
investments

المؤسسة العائلية )ج( • العائلة هم المستفيدون من ، أفراد
بمؤسسة وهي قانونية تتمتع في مستقلة شخصية منشأة
مركز دبي المالي العالمي.
• The Family members are beneficiaries of FFC,
a foundation with separate legal personality
established in DIFC.
)ج( تمتلك • العائلية العائلة بالكامل المؤسسة مكتب
العالمي المالي دبي في مركز إنشاؤه تم الذي الواحدة،
قبل لكنه ،ولديه ترخيص يتم تنظيمه من سلطة دبي لا
. لخدمات الماليةل
• FFC wholly owns the SFO. The SFO is
established in DIFC and holds a licence but is
not regulated by DFSA.
مُنشأة مكتب العائلة الواحدة بالكامل شركة قابضةيمتلك •
في مركز دبي المالي العالمي.
• The SFO wholly owns a holding company,
HoldCo, established in DIFC.
خاص غرض اكيانين ذوالكامل الشركة القابضة بتمتلك •
ذو ) الخاص الكيان ذو (5)الغرض الغرض والكيان
و(6)الخاص المالي منشأ كلاهما(، دبي مركز في
.العالمي
• HoldCo wholly owns two SPVs established in
DIFC: SPV5 and SPV6.
الكيان ذو • الخاصيحتفظ باستثمارات في 5) الغرض )• SPV5 holds share investments.
خدمات
مكتب
العائلة
العائلة
الموظفون
المؤسسة العائلية )ج(
مكتب العائلة الواحدة
الشركة القابضة
استثمارات
عقارية
استثمارات
في الأسهم
ذو كيان
خاص غرض
(6)
ذو كيان
خاص غرض
(5)
Family
office
services
Family
employees
Foundation - FFC
SFO
HoldCo
real estate
investments
share
investments
SPV5
s/Inv
SPV6
23s/I

11/21
أسهم.
ذو • الكيان الخاصيحتفظ باستثمارات 6) الغرض )
عقارية.
• SPV6 holds real estate investments.
المنصوص • الشروط العائلية )ج( المؤسسة استوفت إذا
البند ) المادة )1عليها في ( من قانون ضريبة 17( من
بطلب التقدم فيمكنها ا الشركات، على لهيئة إلى لتعُامل
ً أنها 1.شفافة ضريبيا
• If FFC meets the conditions of Article 17(1) of
the Corporate Tax Law, it can apply to the FTA
to be tax transparent. 1
للضريبة، ويخضع • الواحدة خاضعاً العائلة يكون مكتب
، مع الأخذ بالاعتبار لضريبة الشركات على جميع دخله
مبدأ السعر المحايد.
• The SFO is a Taxable Person and is subject to
Corporate Tax on all its income, subject to the
arm’s length principle.
كان مكتب العائلة الواحدة شخصاً قائماً في في حال حتى •
المنطقة الحرة، فلا يمكنه الاستفادة من الخضوع لضريبة
( الصفر بنسبة المحقق من 0الشركات الدخل %( على
الصناديق إدارة الثروات 16خدمات إدارة خدمات أو
الخدمات 15والاستثمارات، هذه لأن تخضع لا وذلك
س قبل من التنظيمية للخدمات ـــللرقابة دبي لطة
18، 17المالية.
• Even if the SFO is an FZP, it cannot benefit
from a 0% Corporate Tax rate on the income
from fund management16 or wealth and
investment management services15 because
these services are not subject to the
regulatory oversight of DFSA. 17,18
لا فضريبياً، اً ن مكتب العائلة الواحدة ليس شفافنظراً لأو •
( 5) الغرض الخاص ذووالكيان لشركة القابضة ليمكن
لهيئةإلى ا م بطلب ( التقدّ 6) الغرض الخاصذو والكيان
كل عتبر سيُ شفاف ضريبياً، وككيان سيعامل كل منهمو
يخضع ممنه للضريبة على خاضعاً الشركات لضريبة
دخله.
• As the SFO is not tax transparent, HoldCo,
SPV5 and SPV6 cannot apply for tax
transparency and would each be considered
Taxable Persons subject to Corporate Tax on
their income.
إذا كان • القابضة كلٌ من ومع ذلك، و والكيان ذالشركة
( أشخاصاً قائمين في المنطقة الحرة، 5) الغرض الخاص
بنسبة يستفيدان فقد الشركات لضريبة الخضوع من
المؤهل المحقق من أنشطة الدخل على 5%(0الصفر )
أخرى 6،مؤهلة مالية وأوراق بأسهم الاحتفاظ مثل
الاستثمار. ن ميستفيدان قد ذلك، عن وبدلاً 7لأغراض
أو المحلية، الأرباح توزيعات ينطبق إعفاء إعفاء قد
والمكاسب الأجنبية الأرباح توزيعات على المشاركة
الأجنبية ذات ،الرأسمالية الشروط استيفاء حال في
• However, if HoldCo and SPV5 are FZPs, they
may benefit from a 0% Corporate Tax rate5 on
Qualifying Income from Qualifying Activities6
such as the holding of shares and other
securities for investment purposes.7
Alternatively, they may benefit from an
exemption on domestic dividends or the
participation exemption may apply on foreign
dividends and capital gains where the relevant
conditions are met. 8,9,10,11

12/21
11،10،9،8 الصلة.
أن و • الخاصذو الكيان حيث شفاف6) الغرض ليس ) ً ا
ً فإنه ويعتبر ضريبيا للضريبة، خضع لضريبة يخاضعاً
الشركات على الدخل المحقق من استثماراته العقارية.
• Since SPV6 is not tax transparent and
considered a Taxable Person, it would be
subject to Corporate Tax on income derived
from its real estate investments.
دخلهم يخضع لا • على الشركات لضريبة العائلة أفراد
بمثابة دخل الدخل الهيكل، حيث يعتبر هذا المحقق من
19استثمار خاص.
• The family members are not subject to
Corporate Tax on the income earned from the
structure as this income would be considered
Personal Investment Income. 19

استخدام 4مثال يخضع عوائلمكتب : للرقابة متعددة
عائلة مكتب من بدلاً للرقابة التنظيمية يخضع لا واحدة
التنظيمية

Example 4: Using a regulated MFO instead of an
unregulated SFO




)د( • العائلية المؤسسة من المستفيدون هم العائلة ، أفراد
بمؤسسة وهي في تتمتع مُنشأة قانونية مستقلة شخصية
مركز دبي المالي العالمي.
• The Family members are beneficiaries of FFD,
a foundation with separate legal personality
established in DIFC.
شركة قابضة، والتي بالكاملالمؤسسة العائلية )د( تمتلك •
المالي دبي في مركز إنشاؤه تم اعتبارياً تكون شخصاً
• FFD wholly owns a holding company, HoldCo,
a juridical person established in DIFC.
خدمات
مكتب
العائلة
مكتب
العوائل
المتعددة
استثمارات في
الأسهم
استثمارات
عقارية
العائلة
المؤسسة العائلية )د(
الشركة القابضة
كيان ذو
خاص غرض
(8)

كيان ذو
غرض
(7خاص )
share
investments
real estate
investments
Family
Family
office
services
Foundation - FFD
HoldCo
SPV7 SPV8
MFO

13/21
العالمي.
غرض خاص اكيانين ذو بالكامل الشركة القابضة تمتلك •
ذ) الخاص والكيان و(7) الغرض الغرض و ذ الكيان،
المالي منشأوكلاهما (، (8)الخاص دبي مركز في
العالمي.
• HoldCo wholly owns two SPVs established in
DIFC: SPV7 and SPV8.
الكيان ذ • الخاص ويحتفظ باستثمارات في 7) الغرض )
أسهم.
• SPV7 holds share investments.
ذ • الكيان الخاص ويحتفظ باستثمارات 8) الغرض )
. عقارية
• SPV8 holds real estate investments.
في مركز دبي المالي العالمي المتعددة العوائل مكتب يقدم •
ذلك ،العائلةمكتب خدمات في تم النشطة الأبما مالية.
مكتب عائلة العوائل تأسيس من أكثر لخدمة المتعددة
من الصلة ذات التصاريح على وحصل سلطة واحدة،
لخدمات المالية. دبي ل
• A DIFC MFO provides family office services,
including financial activities. The MFO was set
up to service more than one family, and has
obtained relevant authorisations from the
DFSA.

ةضريبي الة يشفافال(: 1ريو )السينا

Scenario 1: Tax transparency
المعاملة • ذات )الموضحة تنطبق السيناريو من 1في )
)ال والكيانات 1مثال العائلة أفراد على هذا ضمن (
المتعددة. العوائل الهيكل، باستثناء مكتب
• The same treatment in scenario 1 of example
1 applies to the family members and entities
in this structure, except for the MFO.
المتعددة هو شخص اعتباري، العوائل بافتراض أن مكتب •
فيكون خاضعاً للضريبة ويخضع لضريبة الشركات على
مبدأ السعر المحايد. مع الأخذ بالاعتبار، دخله
• Assuming the MFO is a juridical person, it is a
Taxable Person and is subject to Corporate Tax
on its income, subject to the arm’s length
principle.
المتعددة شخصاً قائماً في المنطقة العوائل إذا كان مكتب •
يستفيد من الخضوع لضريبة الشركات بنسبة فقد الحرة،
( إدارة 0الصفر خدمات من المحقق دخله على )%
، 15ات إدارة الثروات والاستثماراتأو خدم 16الصناديق
التنظيمية للرقابة خاضعة الخدمات تلك كانت حال في
مختصة لسلطة أو المالية للخدمات دبي لسلطة
17،18أخرى.
• If the MFO is an FZP, it may benefit from a 0%
Corporate Tax rate on income from fund
management16 or wealth and investment
management services15 where these services
are subject to the regulatory oversight of DFSA
or another Competent Authority. 17,18

ة ضريبيالة يشفاف ال عدم وجود(: 2السيناريو )

Scenario 2: No tax transparency
المعاملة • ذات )الموضحة تنطبق السيناريو من 2في )• The same treatment in scenario 2 of example

14/21
هذا ضمن ( على أفراد العائلة وعلى الكيانات 1مثال )ال
المتعددة. العوائل الهيكل، باستثناء مكتب
1 applies to the family members and the
entities in this structure, except for the MFO.
ة الضريبية لمكتب العائلات المتعددة مماثلة تكون المعامل •
( أعلاه.4مثال )ال( من 1للسيناريو )
• The tax treatment of the MFO is similar to
scenario 1 of example 4 above.

هذا الصادر يهدف العام الهيئة التوضيح إلى عن للضرائب الاتحادية
المتعلقة بتطبيق قانون اتحادي رقم ب المرسوم توضيح بعض المواضيع
الضريبة على الشركات والأعمال وتعديلاته في شأن 2022( لسنة 47)
. وقرارته التنفيذية
This Public Clarification issued by the FTA is meant to clarify
certain aspects related to the implementation of the Federal
Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations
and Business, and its amendments, and its implementing
decisions.
ولا يعُدّل الاتحادية للضرائب الهيئةموقف يتضمن التوضيح العام هذا
ولا يهدف إلى تعديل أي من أحكام التشريعات المذكورة.
فإن التشريعات ولذلك، تطبيق تاريخ من اعتباراً التوضيح ساري هذا
الضريبية المذكورة، ما لم يتم تحديد خلاف ذلك في النص.
This Public Clarification states the position of the FTA and
neither amends nor seeks to amend any provision of the
aforementioned legislation. Therefore, it is effective as of the
date of implementation of the relevant legislation, unless
stated otherwise.

التشريعية المراجع

Legislative References:
التوضيح هذا )في رقم اتحادي بقانون المرسوم إلى يشُار لسنة 47، )
شأن 2022 بعبارة على ضريبة الفي وتعديلاته والأعمال الشركات
( 31"قانون ضريبة الشركات"، ويشُار إلى المرسوم بقانون اتحادي رقم )
" بشأن 2023لسنة للعُ الالعهدة بعبارة الدولة هدةقانون الاتحادي "، في
بشأن تحديد فئات 2023( لسنة 49ويشُار إلى قرار مجلس الوزراء رقم )
الأعمال أو أنشطة الأعمال التي يمارسها الشخص الطبيعي المقيم أو غير
المقيم التي تخضع لضريبة الشركات بعبارة "قرار مجلس الوزراء رقم
( لسنة 100"، ويشُار إلى قرار مجلس الوزراء رقم )2023( لسنة 49)
المؤهل القائم في المنطقة المؤهل للشخص في شأن تحديد الدخل 2023
في شأن 2022( لسنة 47الحرة لأغراض المرسوم بقانون اتحادي رقم )
والأعمال الشركات على رقم الضريبة الوزراء مجلس "قرار بعبارة
لسنة 100) ويشُار 2023( ،"( رقم الوزاري القرار لسنة 261إلي )
في شأن الائتلاف المشترك والشراكة الأجنبية والمؤسسة العائلية 2024
( رقم اتحادي بقانون المرسوم لسنة 47لأغراض شأن 2022( في
( 261الضريبة على الشركات والأعمال بعبارة "القرار الوزاري رقم )
في 2025( لسنة 229م )، ويشُار إلى القرار الوزاري رق"2024لسنة
بقانون المرسوم لأغراض المستبعدة والأنشطة المؤهلة الأنشطة شأن
في شأن الضريبة على الشركات والأعمال 2022( لسنة 47اتحادي رقم )
. " 2025( لسنة 229بعبارة "القرار الوزاري رقم )
In this clarification, Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the
Taxation of Corporations and Business and its amendments
is referred to as “Corporate Tax Law”, Federal Decree-Law
No. 31 of 2023 on Trust is referred to as “UAE Federal Trust
Law”, Cabinet Decision No. 49 of 2023 on Specifying the
Categories of Businesses or Business Activities Conducted by
a Resident or Non-Resident Natural Person that are Subject
to Corporate Tax is referred to as “Cabinet Decision No. 49 of
2023”, Cabinet Decision No. 100 of 2023 on Determining
Qualifying Income for the Qualifying Free Zone Person for the
Purposes of Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the
Taxation of Corporations and Businesses is referred to as
“Cabinet Decision No. 100 of 2023”, Ministerial Decision No.
261 of 2024 on Unincorporated Partnership, Foreign
Partnership and Family Foundation for the Purposes of
Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of
Corporations and Businesses is referred to as “Ministerial
Decision No. 261 of 2024”, and Ministerial Decision No. 229
of 2025 Regarding Qualifying Activities and Excluded
Activities for the Purposes of Federal Decree-Law No. 47 of
2022 on the Taxation of Corporations and Businesses is
referred to as “Ministerial Decision No. 229 of 2025”.
:Article 1 of Corporate Tax Law defines the following terms as ( من قانون ضريبة الشركات المصطلحات الآتية: 1ف المادة )تعُرّ

15/21
"الأعمال": أي نشاط يمُارس بانتظام واستمرارية واستقلالية من قبل •
أو الصناعي النشاط مثل مكان، أي وفي أو أي شخص التجاري
أو المهني أو الخدمي أو أنشطة التنقيب أو أي الزراعي أو الحرفي
نشاط آخر يتعلق باستعمال الممتلكات المادية أو غير المادية.
• “Business” – Any activity conducted regularly, on an
ongoing and independent basis by any Person and in any
location, such as industrial, commercial, agricultural,
vocational, professional, service or excavation activities
or any other activity related to the use of tangible or
intangible properties.
"نشاط الأعمال": أي معاملة أو نشاط أو سلسلة معاملات أو سلسلة •
أنشطة يمُارسها الشخص في سياق أعماله.
• “Business Activity” – Any transaction or activity, or series
of transactions or series of activities conducted by a
Person in the course of its Business.
يستوفي • مماثل كيان أو عهدة أو مؤسسة أي العائلية": "المؤسسة
( المادة في عليها المنصوص من 17الشروط ضريبة ( قانون
الشركات.
• “Family Foundation” – Any foundation, trust or similar
entity that meets the conditions of Article 17 of the
Corporate Tax Law.
"المنطقة الحرة": المنطقة الجغرافية المخصصة والمحددة الموجودة •
ن مجلس الوزراء في الدولة التي يتمّ تحديدها بموجب قرار يصدر م
بناءً على اقتراح الوزير.
• “Free Zone” – A designated and defined geographic area
within the UAE that is specified in a decision issued by
the Cabinet at the suggestion of the Minister.
تمّ • الذي الاعتباري الشخص الحرة": المنطقة في القائم "الشخص
تأسيسه أو إنشاؤه في المنطقة الحرة، أو تم تسجيله بأي شكل آخر
فيها، ويشمل فرع الشخص غير المقيم المسجل في المنطقة الحرة.
• “Free Zone Person” – A juridical person incorporated,
established or otherwise registered in a Free Zone,
including a branch of a Non-Resident Person registered
in a Free Zone.
"القيمة السوقية": السعر الذي يمكن أن يتم الاتفاق عليه في معاملة •
ليسوا الذين الأشخاص بين المحايد السعر مبدأ وفق حرة سوقية
أطراف مرتبطة أو أشخاص مُتصلة في ظروف مماثلة.
• “Market Value” – The price which could be agreed in an
arm’s-length free market transaction between Persons
who are not Related Parties or Connected Persons in
similar circumstances
( من 4"الشخص غير المقيم": الخاضع للضريبة المحدد في البند ) •
( من قانون ضريبة الشركات. 11المادة )
• “Non-Resident Person” – The Taxable Person Specified
in Article 11(4) of the Corporate Tax Law.
.Person” – Any natural person or juridical person“ • "الشخص": أي شخص طبيعي أو شخص اعتباري. •
في • القائم الشخص الحرة": المنطقة في القائم المؤهل "الشخص
المادة في عليها المنصوص الشروط يستوفي الذي الحرة المنطقة
الشركات 18) لضريبة ويخضع الشركات ضريبة قانون من )
( من قانون ضريبة الشركات. 3( من المادة )2بموجب البند )
• “Qualifying Free Zone Person” – A Free Zone Person that
meets the conditions of Article 18 of the Corporate Tax
Law and is subject to Corporate Tax under Article 3(1) of
the Corporate Tax Law.
في • قائم مؤهل قبل شخص من محقق دخل أي المؤهل": "الدخل
للنسبة وفقاً الشركات لضريبة خاضعاً يكون الحرة المنطقة
( البند من )أ( الفقرة في عليها )2المنصوص المادة من من 3( )
قانون ضريبة الشركات.
• “Qualifying Income” – Any income derived by a
Qualifying Free Zone Person that is subject to Corporate
Tax at the rate specified in Article 3(2)(a) of the
Corporate Tax Law.
من المادة ( 3"الشخص المقيم": الخاضع للضريبة المحدد في البند ) •
( من قانون ضريبة الشركات. 11)
• “Resident Person” – the Taxable Person specified in
Article 11(3) of the Corporate Tax Law.
Tax Period” – The period for which a Tax Return is“ • "الفترة الضريبية": الفترة التي يجب تقديم الإقرار الضريبي عنها. •
required to be filed.
الشركات • لضريبة الخاضع الدخل للضريبة": الخاضع "الدخل
بموجب قانون ضريبة الشركات.
• “Taxable Income” – The income that is subject to
Corporate Tax under the Corporate Tax Law.

16/21
في • الشركات الذي يخضع لضريبة الشخص للضريبة": "الخاضع
وجب قانون ضريبة الشركات. الدولة بم
• “Taxable Person” – A Person subject to Corporate Tax in
the UAE under the Corporate Tax Law.
"الائتلاف المشترك": علاقة تنشأ بموجب عقد بين شخصين أو أكثر، •
كالشراكة أو العهدة أو أي ارتباط آخر مشابه بين شخصين أو أكثر،
السارية في الدولة. وفقاً للتشريعات
• “Unincorporated Partnership” – A relationship
established by contract between two Persons or more,
such as a partnership or trust or any other similar
association of Persons, in accordance with the applicable
legislation of the UAE.
)تعُرّ المادة )1ف رقم الوزراء مجلس قرار من لسنة 49( )2023
المصطلحات الآتية:
Article 1 of Cabinet Decision No. 49 of 2023 defines the
following terms as:
الخاص": • الاستثمار الشخص " به يقوم الذي الاستثماري النشاط
يتطل أو يُمارس لا والذي الخاص، لحسابه لممارسته الطبيعي ب
الحصول على ترخيص من قبل جهة الترخيص في الدولة، ولا يعُد
بقانون اتحادي رقم ) وفقاً لأحكام المرسوم ( لسنة 50عملاً تجارياً
2022 .
• “Personal Investment” – Investment activity that a
natural person conducts for their personal account that
is neither conducted through a Licence or requiring a
Licence from a Licensing Authority in the UAE, nor
considered as a commercial business in accordance with
the Federal Decree-Law No. 50 of 2022.
يمارسه الشخص الطبيعي استثماري "الاستثمار العقاري": أي نشاط •
المرتبط بشكل مباشر أو غير مباشر بالبيع، أو التأجير، أو التأجير
من الباطن للأراضي أو العقارات في الدولة، الذي لا يمُارس، أو لا
في الترخيص جهة قبل من ترخيص بموجب يمُارس أن يتطلب
الدولة.
• “Real Estate Investment” - Any investment activity
conducted by a natural person related to, directly or
indirectly, the sale, leasing, sub-leasing, and renting of
land or real estate property in the State that is not
conducted, or does not require to be conducted through
a Licence from a Licensing Authority.
Turnover” – The gross amount of income derived“ • لي مبلغ الدخل المحقق خلال سنة ميلادية معينة. "العائدات": إجما •
during a Gregorian calendar year.
( من قانون ضريبة الشركات على: 17تنص المادة ) 1
لمعاملتها .1 الهيئة إلى بطلب تتقدم أن عائلية مؤسسة لأي يجوز
لغايات قانون ضريبة الشركات، في حال استيفائها كائتلاف مشترك
جميع الشروط الآتية:
1 Article 17 of the Corporate Tax Law states that:
1. A Family Foundation can make an application to the FTA
to be treated as an Unincorporated Partnership for the
purposes of the Corporate Tax Law where all of the
following conditions are met:
طبيعيين، .أ أشخاص لمنفعة العائلية المؤسسة تأسيس تم إذا
محددين أو يمكن تحديدهم، أو لمنفعة جهة نفع عام، أو لمنفعة
كليهما.
a. The Family Foundation was established for the
benefit of identified or identifiable natural persons,
or for the benefit of a public benefit entity, or both.
أن يكون النشاط الرئيس للمؤسسة العائلية استلام أو احتفاظ أو .ب
استثمار أو إنفاق الأموال أو التصرف في الأصول المرتبطة
آخر. بالمدخرات، أو الاستثمار أو إدارتها بأي شكل
b. The principal activity of the Family Foundation is to
receive, hold, invest, disburse, or otherwise manage
assets or funds associated with savings or
investment.
العائلية . ج المؤسسة تزاول مفهوم أيألا ضمن يندرج نشاط
( 11( من المادة )6الأعمال أو نشاط الأعمال بموجب البند )
أو النشاط تم مزاولة إذا الشركات، وذلك قانون ضريبة من
الاحتفاظ بالأصول بشكل مباشر من قبل مؤسس المؤسسة أو
منشئ العهدة، أو أي من المستفيدين منها.
c. The Family Foundation does not conduct any activity
that would have constituted a Business or Business
Activity under Article 11(6) of the Corporate Tax Law
had the activity been undertaken, or its assets been
held, directly by its founder, settlor, or any of its
beneficiaries.

17/21
دف الأساسي أو الرئيس للمؤسسة العائلية تجنب ألا يكون اله .د
ضريبة الشركات.
d. The main or principal purpose of the Family
Foundation is not the avoidance of Corporate Tax.
e. Any other conditions as may be prescribed by the أي شروط أخرى قد يحُددها الوزير. .ه
Minister.
حال .2 )في البند بموجب المقدم الطلب على المادة1الموافقة من )
بداية (17) من اعتباراً كائتلاف مشترك العائلية المؤسسة تعُامل ،
فترة أي بداية من أو الطلب تقديم فيها تم التي الضريبية الفترة
ضريبية لاحقة، أو أي تاريخ آخر تحُدده الهيئة.

2. Where the application under Article 17(1) is approved,
the Family Foundation shall be treated as an
Unincorporated Partnership effective from the
commencement of the Tax Period in which the
application is made, or from the commencement of a
future Tax Period, or any other date determined by the
FTA.
للشروط .3 العائلية المؤسسة امتثال استمرارية مراقبة لأغراض
، يجوز للهيئة طلب (17) ( من المادة1المنصوص عليها في البند )
أي معلومات أو سجلات ذات صلة خلال المدة التي تحُددها.
3. For the purposes of monitoring the continued
compliance by a Family Foundation with the conditions
of Article 17(1), the FTA may request any relevant
information or records from the Family Foundation
within the timeline specified by the FTA.
على ما 2024( لسنة 261( من القرار الوزاري رقم )5تنصّ المادة ) 2
يأتي:
ل كان واحد أو أكثر من المستفيدين في المؤسسة العائلية من في حا .1
جهات النفع العام، يتعين على المؤسسة العائلية استيفاء أحد الشرطين
الإضافيين التاليين لمعاملتها كائتلاف مشترك:
2 Article 5 of Ministerial Decision No. 261 of 2024 states
that:
1. Where one or more of the beneficiaries of a Family
Foundation are public benefit entities, the Family
Foundation must meet any of the following additional
conditions to be treated as an Unincorporated
Partnership:
اعتباره دخلاً .أ يمكن إليهم دخلاً المُشار المستفيدون يحقق ألا
للضريبة إذا كانوا قد حققوا ذلك الدخل بذاتهم. خاضعاً

a. Such beneficiaries are not deriving income that
would be considered as Taxable Income in the event
they had derived it in their own right.
للضريبة على . ب أن يتم توزيع الدخل الذي يعتبر دخلاً خاضعاً
( خلال المعنيين الفترة 6المستفيدين نهاية من أشهر ستة )
الضريبية المعنية.
b. The income that would be considered as Taxable
Income is distributed to the relevant beneficiaries
within (6) six months from the end of the relevant
Tax Period.
المملوك بالكامل والمسيطر عليه بالكامل يجوز للشخص الاعتباري .2
من قبل مؤسسة عائلية تعُامل كائتلاف مشترك أن يتقدم بطلب إلى
( من قانون ضريبة 17الهيئة لمعاملته كائتلاف مشترك وفقاً للمادة )
الشركات شريطة استيفاء جميع الشروط الآتية:
2. A juridical person, that is wholly owned and controlled
by a Family Foundation that is treated as an
Unincorporated Partnership, can make an application
to the Authority to be treated as an Unincorporated
Partnership pursuant to Article (17) of the Corporate
Tax Law where all of the following conditions are met:
بالكامل ومسيطراً عليه .أ أن يكون الشخص الاعتباري مملوكاً
بالكامل من قبل المؤسسة العائلية سواء بشكل مباشر أو غير
التي الأخرى الكيانات من متصلة سلسلة خلال من مباشر
تعُامل كائتلافات مشتركة وفقاً لقانون ضريبة الشركات.
a. The juridical person is wholly owned and controlled
by the Family Foundation either directly or
indirectly through an uninterrupted chain of other
entities which are treated as Unincorporated

18/21
Partnerships in accordance with the Corporate Tax
Law.
( 1ة في البند )أن يستوفي الشخص الاعتباري الشروط الوارد . ب
( من قانون ضريبة الشركات. 17من المادة )
b. The juridical person meets the conditions of Article
17(1) of the Corporate Tax Law.
( من قانون ضريبة الشركات على أنه 16( من المادة )1ينصّ البند ) 3
( من هذه المادة، ومع مراعاة أي 8ما لم يتم تقديم طلب بموجب البند )
شروط قد يحُددها الوزير، لا يعتبر الائتلاف المشترك خاضعاً للضريبة
بحد ذاته، ويعُامل الأشخاص الذين يمارسون الأعمال من خلال الائتلاف
المشترك كأفراد خاضعين للضريبة لغايات قانون ضريبة الشركات.
3 Article 16(1) of the Corporate Tax Law states that unless
an application is made under Clause 8 of the Article, and
subject to any conditions that the Minister may prescribe,
an Unincorporated Partnership shall not be considered a
Taxable Person in its own right, and Persons conducting a
Business as an Unincorporated Partnership shall be
treated as individual Taxable Persons for the purposes of
the Corporate Tax Law.
في الدولة هدةقانون الاتحادي للعُ ال( من 2( من المادة )1ينصّ البند ) 4
على أي عهدة في الدولة هدة قانون الاتحادي للعُ العلى أنه تسري أحكام
هذا أحكام تطبيق من ويسُتثنى أحكامه، وفق الاتحادي تنُشاً القانون
هدة التي تنشأ المناطق الحرة المالية التي لديها تشريعات خاصة تنُظم العُ
فيها.
4 Article 2(1) of the UAE Federal Trust Law states that the
provisions of the UAE Federal Trust Law shall apply to
every trust created in accordance with its provisions,
except for the Financial Free Zones that have legislation
to regulate the Trust created therein.
( من قانون ضريبة الشركات 3( من المادة )2تنصّ الفقرة )أ( من البند ) 5
على أنه تفُرض ضريبة الشركات على الشخص المؤهل القائم في المنطقة
%( صفر بالمائة على الدخل المؤهل. 0نسبة )ب الحرة
5 Article 3(2)(a) of the Corporate Tax Law states that
Corporate Tax shall be imposed on a Qualifying Free Zone
Person at 0% on Qualifying Income.
( من قرار مجلس الوزراء 3( من المادة )1تنصّ الفقرة )ب( من البند ) 6
( من 18على أنه لغايات تطبيق أحكام المادة ) 2023( لسنة 100رقم )
قانون ضريبة الشركات، يشمل الدخل المؤهل للشخص المؤهل القائم في
المنطقة الحرة الدخل المحقق من المعاملات التي تتم مع الشخص غير
القائم في المنطقة الحرة فقط فيما يتعلق بالأنشطة المؤهلة التي لا تكون
أنشطة مستبعدة، شريطة ألا يكون ذلك الدخل عائداً إلى مُنشأة دائمة محلية
القرار 5أو مُنشأة دائمة أجنبية بموجب المادة ) أو مُحققاً من ( من هذا
( من هذا القرار أو يعتبر 6تملك أو استغلال العقارات بموجب المادة )
( من هذا القرار.7( من المادة )2دخلاً خاضعاً للضريبة وفقاً للبند )
6 Article 3(1)(b) of Cabinet Decision No. 100 of 2023 states
that for the purposes of application of Article 18 of the
Corporate Tax Law, Qualifying Income of the Qualifying
Free Zone Person shall include income derived from
transactions with a Non-Free Zone Person, but only in
respect of Qualifying Activities that are not Excluded
Activities, provided that such income is not attributable
to a Domestic Permanent Establishment or a Foreign
Permanent Establishment in accordance with Article 5 of
the Decision, or derived from the ownership or
exploitation of immovable property in accordance with
Article 6 of the Decision, or considered Taxable Income
under Article 7(2) of the Decision.
( من القرار الوزاري رقم 2( من المادة )1تنصّ الفقرة )د( من البند ) 7
( 100لأغراض قرار مجلس الوزراء رقم )على أنه 2025( لسنة 229)
) 2023لسنة البندين مراعاة ومع و)2، المادة، 3( هذه من يعُتبر (
التي الاستثمار لأغراض الأخرى المالية والأوراق بالأسهم الاحتفاظ
. يمُارسها شخص مؤهل قائم في المنطقة الحرة أنشطة مؤهلة
7 Article 2(1)(d) of Ministerial Decision No. 229 of 2025
states that for the purposes of Cabinet Decision No. 100
of 2023, and subject to Clauses 2 and 3 of this Article, the
holding of shares and other securities for investment
purposes conducted by a Qualifying Free Zone Person
shall be considered Qualifying Activities.
( من قانون ضريبة الشركات على أنه 22( من المادة )1ينصّ البند ) 8
أرباح الأسهم أو الحصص لا يدخل في احتساب الدخل الخاضع للضريبة
8 Article 22(1) of the Corporate Tax Law states that
dividends and other profit distributions received from a

19/21
وغيرها من توزيعات الأرباح المُحصلة من شخص اعتباري والذي يكون
. شخصاً مقيماً
juridical person that is a Resident Person shall not be
taken into account in determining the Taxable Income.
أنه ( من قانون ضريبة الشركات على 22( من المادة )2ينصّ البند ) 9
لا يدخل في احتساب الدخل الخاضع للضريبة أرباح الأسهم أو الحصص
في المشاركة حصص من المُحصلة الأرباح توزيعات من وغيرها
( المادة في عليها المنصوص أجنبي اعتباري قانون 23شخص من )
ضريبة الشركات.
9 Article 22(2) of the Corporate Tax Law states that
dividends or other profit distributions received from a
Participating Interest in a foreign juridical person as
specified in Article 23 of the Corporate Tax Law shall not
be taken into account in determining the Taxable Income.
ضريبة الشركات على أنه ( من قانون22( من المادة )3ينصّ البند ) 10
ناتج عن آخر للضريبة أي دخل الخاضع الدخل احتساب يدخل في لا
( من قانون ضريبة 23حصص المشاركة المنصوص عليها في المادة )
الشركات.
10 Article 22(3) of the Corporate Tax Law states that any
other income from a Participating Interest as specified in
Article 23 of the Corporate Tax Law shall not be taken into
account in determining Taxable Income.
( من قانون ضريبة الشركات على ما يأتي: 23تنص المادة ) 11
من حصص .1 تحقيقه يتمّ الذي الدخل الشركات من ضريبة يعُفى
الشروط مراعاة مع وذلك هذه المشاركة، في عليها المنصوص
المادة.
11 Article 23 of the Corporate Tax Law states that:
1. Income from a Participating Interest shall be exempt
from Corporate Tax, subject to the conditions of this
Article.
2. ( بنسبة ملكية حصص تملّك المشاركة، بحصص %( 5يقُصد
اعتباري خمسة شخص مال رأس أو أسهم في أكثر أو بالمائة
ويشُار إليه بالمشاركة لأغراض الفصل السابع من قانون ضريبة
الشركات، في حال استيفاء جميع الشروط الآتية:
2. A Participating Interest means, a 5% (five percent) or
greater ownership interest in the shares or capital of a
juridical person, referred to as a “Participation” for the
purposes of Chapter Seven of the Corporate Tax Law
where all of the following conditions are met:
احتفاظ الخاضع للضريبة بحصص المشاركة أو إبداء الرغبة .أ
( اثني عشر 12)في الاحتفاظ بها لمدة متواصلة لا تقل عن
شهراً.
a. The Taxable Person has held, or has the intention to
hold, the Participating Interest for an uninterrupted
period of at least 12 twelve months.
أو أي ضريبة أخرى .ب الشركات المشاركة لضريبة خضوع
تشريعات دولة مماثلة لضريبة الشركات، مفروضة بموجب
أخرى أو إقليم أجنبي يقيم فيه الشخص الاعتباري، بنسبة لا
( 1تقل عن تلك المنصوص عليها في الفقرة )ب( من البند )
( من هذا المرسوم بقانون. 3من المادة )
b. The Participation is subject to Corporate Tax or any
other tax imposed under the applicable legislation of
the country or territory in which the juridical person
is resident which is of a similar character to
Corporate Tax at a rate not less than the rate
specified in Article 3(1)(b) of the Corporate Tx Law.
المشاركة الخاضع . ج المملوكة في الحصة للضريبة أن تؤهِّّل
( عن تقل لا نسبة على من 5للحصول بالمائة خمسة )%
( عن تقل لا نسبة وعلى للتوزيع، المتاحة %( 5الأرباح
خمسة بالمائة من عائدات التصفية نتيجة لانتهاء المشاركة.
c. The ownership interest in the Participation entitles
the Taxable Person to receive not less than 5% (five
percent) of the profits available for distribution by
the Participation, and not less than 5% (five percent)
of the liquidation proceeds on cessation of the
Participation.
ألا تشكل الأصول المباشرة أو غير المباشرة للمشاركة أكثر .د
( خمسين50من أو %( الملكية حصص من المائة في
المستحقات التي لم تكن لتؤهل للإعفاء من ضريبة الشركات
بموجب هذه المادة، إذا تملك الخاضع للضريبة تلك الأصول
بشكل مباشر، وذلك مع مراعاة أي شروط قد تحُدد بموجب
d. Not more than 50% (fifty percent) of the direct and
indirect assets of the Participation consist of
ownership interests or entitlements that would not
have qualified for an exemption from Corporate Tax
under this Article if held directly by the Taxable

20/21
من قانون ضريبة (23)المادة ( من 2البند )الفقرة )هـ( من
. الشركات
Person, subject to any conditions that may be
prescribed under Article 23(2)(e) of the Corporate
Tax Law.
e. Any other conditions as may be prescribed by the أي شروط أخرى قد يحُددها الوزير. .ه
Minister.
( من قانون ضريبة الشركات على أنه 12( من المادة )1ينصّ البند ) 12
اعتبارياً، لضريبة الشركات يخضع الشخص المقيم الذي يكون شخصاً
الدولة أو من خارجها، المُحقق من داخل على دخله الخاضع للضريبة
. قانون ضريبة الشركاتوفقاً لأحكام
12 Article 12(1) of the Corporate Tax Law states that a
Resident Person, which is a juridical person, is subject to
Corporate Tax on its Taxable Income derived from the UAE
or from outside the UAE, in accordance with the provisions
of the Corporate Tax Law.
ضريبة الشركات على أنه ون ( من قان34( من المادة )1ينصّ البند ) 13
المعاملات تستوفي أن يجب للضريبة، الخاضع الدخل تحديد عند
والترتيبات بين الأطراف المرتبطة معيار السعر المحايد المنصوص عليه
( من هذه المادة وأي شروط قد تحُدد بقرار 5( و)4( و)3( و)2في البنود )
يصدر من الهيئة.
13 Article 34(1) of the Corporate Tax Law states that in
determining Taxable Income, transactions and
arrangements between Related Parties must meet the
arm’s length standard as specified in Clauses (2), (3), (4)
and (5) of this Article and any conditions that may be
prescribed in a decision issued by the FTA.
( من قانون ضريبة الشركات على أنه 36( من المادة )1ينصّ البند ) 14
( المادة بأحكام الإخلال تكون 28دون الشركات، قانون ضريبة من )
الدفعات أو المنفعة التي يقدمها الخاضع للضريبة إلى الشخص المُتصل
السوقية القيمة مع يتناسب الذي وبالقدر حال في فقط للخصم قابلة به
أو المنفعة أو أي شيء آخر مقدم من قِّبل الشخص المُتصل، وأن للخدمة
يتكبدها الخاضع للضريبة بشكل كلي وحصري لأغراض أعماله.
14 Article 36(1) of the Corporate Tax Law states that without
prejudice to the provisions of Article 28 of Corporate Tax
Law, a payment or benefit provided by a Taxable Person to
its Connected Person shall be deductible only if and to the
extent the payment or benefit corresponds with the
Market Value of the service, benefit or otherwise provided
by the Connected Person and is incurred wholly and
exclusively for the purposes of the Taxable Person’s
Business.
( من القرار الوزاري رقم 2( من المادة )1تنصّ الفقرة )ح( من البند ) 15
( 100على أنه لأغراض قرار مجلس الوزراء رقم ) 2025( لسنة 229)
تعُتبر خدمات ،( من هذه المادة3( و)2، ومع مراعاة البندين )2023لسنة
ارة الثروات والاستثمارات التي يمُارسها شخص مؤهل قائم في المنطقة إد
الحرة أنشطة مؤهلة.
15 Article 2(1)(h) of Ministerial Decision No. 229 of 2025
states that for the purposes of Cabinet Decision No. 100 of
2023, and subject to Clauses 2 and 3 of this Article, wealth
and investment management services conducted by a
Qualifying Free Zone Person shall be considered Qualifying
Activities.
( من القرار الوزاري رقم 2( من المادة )1)ز( من البند )تنصّ الفقرة 16
( 100قم )على أنه لأغراض قرار مجلس الوزراء ر 2025( لسنة 229)
تعُتبر خدمات ،( من هذه المادة3( و)2، ومع مراعاة البندين )2023لسنة
إدارة الصناديق التي يمُارسها شخص مؤهل قائم في المنطقة الحرة أنشطة
مؤهلة.
16 Article 2(1)(g) of Ministerial Decision No. 229 of 2025 states
that for the purposes of Cabinet Decision No. 100 of 2023,
and subject to Clauses 2 and 3 of this Article, fund
management services conducted by a Qualifying Free Zone
Person shall be considered Qualifying Activities.
( من القرار الوزاري رقم 2( من المادة )3تنصّ الفقرة )ح( من البند ) 17
( من هذه المادة، 2( و)1على أنه لأغراض البندين ) 2025( لسنة 229)
إدارة فإن خدمات إدارة الثروات والاستثمارات تشمل أنشطة تقديم خدمات
وإدا التقديرية، وغير التقديرية الاستشارية، والخدمات رة الاستثمار
الثروة والاستثمار، والتي تخضع المحافظ والخدمات الاستشارية بشأن
17 Article 2(3)(h) of Ministerial Decision No. 229 of 2025
states that for the purposes of Clauses 1 and 2 of this
Article, wealth and investment management services
includes the activities of providing discretionary and non-
discretionary investment management and advisory

21/21
services, portfolio management and wealth and للرقابة التنظيمية من قبل السلطة المختصة في الدولة.
investment advisory services, that are subject to the
regulatory oversight of the Competent Authority in the
UAE.
( من القرار الوزاري رقم 2( من المادة )3تنص الفقرة )ز( من البند ) 18
( من هذه المادة، 2( و)1على أنه لأغراض البندين ) 2025( لسنة 229)
فإن خدمات إدارة الصناديق تشمل أنشطة إدارة المحافظ وإدارة المخاطر
وغير التقديرية للصناديق والخدمات الأخرى وخدمات الإدارة التقديرية
المتعلقة بالإدارة والتشغيل اليومي لصندوق الاستثمار التي يقوم بها مدير
الصندوق المُعيّن من الصندوق أو المستثمرين فيه، بما في ذلك الأنشطة
مستشار إلى مديره أو الاستثمار صندوق يفوضها أو استثمار التي
خضع للرقابة التنظيمية من قبل السلطة المختصة مستشار فرعي، والتي ت
في الدولة.
18 Article 2(3)(g) of Ministerial Decision No. 229 of 2025 states
that for the purposes of Clauses 1 and 2 of this Article, Fund
management services includes the activities of portfolio
management, risk management, discretionary and non-
discretionary fund management services and other
services relating to the day-to-day management and
operation of an investment fund by a fund manager that is
appointed by the fund or its investors, including those
activities that are delegated by an investment fund or its
fund manager to an investment advisor or sub-advisor,
that are subject to the regulatory oversight of the
Competent Authority in the State.
البند ) 19 ( 49( من قرار مجلس الوزراء رقم )2( من المادة )2ينصّ
( من هذه المادة، لا تعد 1على أنه استثناءً من أحكام البند ) 2023لسنة
الأنشطة التي تحقق عائدات من المصادر التالية على أنها أعمال أو أنشطة
لمقيم تخضع لضريبة أعمال يمارسها الشخص الطبيعي المقيم أو غير ا
حققة من تلك الأنشطة: الشركات، بغض النظر عن مبلغ العائدات المُ
الأجر. .أ
دخل الاستثمار الخاص. . ب
دخل الاستثمار العقاري. .ج
19 Article 2(2) of Cabinet Decision No. 49 of 2023 states that
notwithstanding Clause 1 of the Article, activities that give
rise to Turnover from the following sources shall not be
considered as Businesses or Business Activities conducted
by a resident or non-resident natural person subject to
Corporate Tax, regardless of the amount of Turnover
derived from such activities:
a. Wage.
b. Personal Investment income.
c. Real Estate Investment income.
البند ) 20 ( 49( من قرار مجلس الوزراء رقم )2( من المادة )1ينصّ
أنه 2023لسنة )على البند )6لأغراض المادة من قانون 11( من )
ضريبة الشركات، تخضع لضريبة الشركات الأعمال أو أنشطة الأعمال،
التي يمُارسها الشخص الطبيعي المقيم أو غير المقيم، فقط في حال تجاوز
مبلغ الأعمال أنشطة أو الأعمال هذه من المُحققة العائدات إجمالي
( مليون درهم إماراتي خلال سنة ميلادية. 1,000,000)
20 Article 2(1) of Cabinet Decision No. 49 of 2023 states that
for the purposes of Article 11(6) of the Corporate Tax Law,
Businesses or Business Activities, conducted by a resident
or non-resident natural person, shall be subject to
Corporate Tax only where the total Turnover derived from
such Businesses or Business Activities exceeds AED
1,000,000 (one million United Arab Emirates dirhams)
within a Gregorian calendar year.