TAXP008-Tax-Assessment-Review-13-11-2024

1/8

TAXP008
Tax Procedures Public Clarification الإجراءات الضريبيةتوضيح عام بشأن
Tax Assessment Reviews مراجعة التقييمات الضريبية

الموضوع

Issue
2022لسنة ( 28)استحدث المرسوم بقانون اتحادي رقم
)"قانون الإجراءات وتعديلاته في شأن الإجراءات الضريبية
الضريبية"( آلية اختيارية جديدة للأشخاص للاعتراض على
التقييمات الضريبية والغرامات الإدارية المرتبطة بها، وذلك
قبل التقدّم بطلب لإعادة النظر.
Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax
Procedures and its amendments (“Tax Procedures
Law”) introduced a new optional mechanism for
persons to dispute tax assessments and related
administrative penalties, before submitting a
request for reconsideration.
ها للشخص أن يبيّن هذا التوضيح العامّ الحالات التي يجوز في
تقييم ضريبي. اليتقدم بطلب لمراجعة
This Public Clarification clarifies the instances in
which a person may submit a request for a tax
assessment review.

ملخص

Summary
يتمثل الغرض من مراجعة التقييم الضريبي في توفير آلية
يمكن للشخص من خلالها تقديم طلب لمراجعة التقييم
أي غرامات إدارية مراجعةوالضريبي )أو جزء منه(
موظفون )أي بالهيئة مستقلين موظفينمن قبل 1مرتبطة به
لم يكونوا جزءاً من الفريق الذي أجرى التدقيق بالهيئة
الضريبي(، وذلك على أساس الحقائق والأدلة التي قدّمها
وإجراءات التدقيق التي اتخذتها الهيئة. أثناء التدقيق الشخص
The purpose of the tax assessment review is to
provide a process whereby a person can request a
review of the tax assessment (or part thereof) as
well as the related administrative penalties
assessment1 by independent FTA’s officials (i.e.
FTA’s officials that were not part of the team that
conducted the tax audit) based on the facts and
evidence provided by the person as well as the
audit procedures conducted during the audit by the
FTA.
يمكن للشخص التقدّم بطلب لمراجعة التقييم الضريبي في
حال كان لديه أسباب معقولة للاعتقاد بأن هناك أخطاء فنية
A person can request a tax assessment review if the
person has reasonable grounds to believe that

2/8
ذات تتعلق بالتطبيق غير الصحيح للتشريعات الضريبية
، أو بأن هناك أخطاء حسابية الضريبيةالمعاهدات أو الصلة،
غير صحيح أو أخطاء في إجراءات التدقيق أدت إلى تحديد
ضريبية وغرامات إدارية. اتفروقل
there were technical errors relating to the
incorrect application of the relevant tax legislation
or tax treaties, calculation errors or errors in audit
procedures that led to an incorrect determination
of tax differences and administrative penalties.
في حال كان الشخص يرغب في تقديم معلومات جديدة أو
مستندات ثبوتية/ حقائق إضافية لم تعُرض على المدققين
الضريبيين التابعين للهيئة أثناء عملية التدقيق، فإن آلية
. عتراضللا وسيلة المناسبةالمراجعة التقييم الضريبي ليست
عادة وفي مثل هذه الحالات، يجوز للشخص التقدّم بطلب لإ
النظر.
If the person wishes to introduce new information
or additional documentary evidence/facts that
were not presented to the FTA auditors during the
audit process, the tax assessment review
mechanism is not the appropriate dispute channel.
In such instances, the person may apply for
reconsideration.

Detailed analysis تفصيلي تحليل
Tax Assessment Review Request مراجعة التقييم الضريبيطلب
ضريبي التقييم اليجوز لأي شخص أن يتقدّم بطلب لمراجعة
والغرامات الإدارية المرتبطة به إذا كان بإمكان الشخص
جراءات الصحيحة أو ارتكبت خطأ الإإثبات أنّ الهيئة لم تتبع
الغرامات الإداريةتقييم في تحديد مبلغ التقييم الضريبي )و
في حال انطبقت(، بناءً على المعلومات والمستندات التي
عملية أثناء"لمعنيين أتاحها الشخص إلى مدققي الضرائب ا
. "الضريبي التدقيق
A person may submit a request for the review of a
tax assessment and the related administrative
penalties assessment if the person can prove that
the FTA did not follow the correct procedures or
made an error in determining the amount of the
tax assessment (and administrative penalties
assessment, where applicable) based on the
information and documents the person made
available to the relevant tax auditors “during the
tax audit”.
" إلى الفترة التي الضريبي التدقيق عملية تشير عبارة "أثناء
حتى الضريبي تبليغ بالتدقيقتبدأ من تاريخ استلام الشخص لل
الإدارية. اتالغرام تقييمتاريخ إصدار التقييم الضريبي و
The term “during the tax audit” refers to the period
starting from the date the person receives the tax
audit notification until the date the tax assessment
and administrative penalty assessment are issued.
If a person wants to request a tax assessmentمراجعة التقييم لطلب التقدّم ب في يرغب الشخصإذا كان

3/8
تقديم الضريبي، فيجب تقديم الطلب )بما في ذلك أسباب
تبليغيوم عمل من تاريخ (40) خلالالطلب( إلى الهيئة
2.المرتبطةالإدارية والغراماتالشخص بالتقييم الضريبي
review, the request (including reasons for the
request) must be submitted to the FTA within 40
business days from the date the person is notified
of the tax assessment and related administrative
penalties.2
ضريبي إذا كان التقييم المراجعة لا يسُمح بتقديم طلب
ذات التقييم بشأنعادة النظر لإالشخص قد تقدّم بالفعل بطلب
3.الضريبي
It is not permitted to submit a tax assessment
review request in respect of which the person
already applied for reconsideration.3
فيها للشخص من الممكنأمثلة على الحالات التي يأتيفيما
تقديم الطلب شريطةم بطلب لمراجعة التقييم الضريبي، التقدّ
المحددة: المهلةخلال
The following are examples of instances where a
person can apply for a tax assessment review,
provided the request is submitted within the
prescribed period:
لفترات الضريبي التدقيقبمن الهيئة تبليغات صدور •
من تقييم ضريبي صدورمحددة، على سبيل المثال
، ومع 2018 سنةتتعلق ب فترة ضريبيةيتعلق بالهيئة
بناءً . 2024 خلال سنةبالتدقيق المسجل تبليغ تمذلك،
لتقادم، لا يجوز للهيئة إجراء تدقيق لقاعدة العامة لا على
سنوات من نهاية الفترة (5) مرورضريبي بعد
4.الضريبية ذات الصلة
• Issuance of tax audit notifications for
prescribed periods, e.g. issuing a tax
assessment covering a 2018 tax period,
however, the registrant was notified of the
audit during 2024. According to the general
statute of limitation rule, the FTA may not
conduct a tax audit after the expiration of 5
years from the end of the relevant tax period.4
دون إبلاغ إجراء تدقيق ضريبي وإصدار تقييم ضريبي •
البدء به.بي قبل الشخص بالتدقيق الضري
• Failure to notify the person of a tax audit prior
to conducting the tax audit, and issuing a tax
assessment.
تحديد قيمة في اعتمدتأن الهيئة الشخص اعتقاد •
على تأكيدات غير موثقة توريداته الخاضعة للضريبة
إصدار هاعلى أساستم و ،من قبل أطراف خارجية
.التقييم الضريبي
• The person believes that the FTA
depended/relied on undocumented/
uncertified confirmations by external parties in
order to determine the value of the person’s
taxable supplies, on the basis of which the tax
assessment was issued.
The person believes that the FTA failed to send •الشخص أن الهيئة لم تقم بإرسال طلب للحصول اعتقاد •

4/8
والتي على معلومات أو بيانات أو أدلة داعمة أخرى،
ؤثر على صحة نتائج التدقيقتأن كان من الممكن
. الضريبي
a request for information, data or other
supporting evidence, that could impact on the
validity of the tax audit findings.
The person believes that there were errors in • أخطاء في تحديد قيمة التوريد. بوجودالشخص اعتقاد •
determining the value of a supply.
أخطاء في الآلية المستخدمة في بوجودالشخص اعتقاد •
حساب فائض المخزون لأغراض الضريبة الانتقائية.
• The person believes that there were errors in
the mechanism used in calculating the excess
inventory for Excise Tax purposes.
الصادرة على الشخص أن التقييمات الضريبية اعتقاد •
إلى أساس تقدير غير صحيح. تاستندأساس تقديري
• The person believes that the issuance of
estimated tax assessments was based on an
incorrect estimation basis.
تحديدأخطاء حسابية في بوجودالشخص اعتقاد •
. المستحقة الضريبة
• The person believes that there are calculation
errors in accounting for/calculating the due
tax.
أخطاء في المعاملة الضريبية بوجودالشخص اعتقاد •
بسبب إجراءات التدقيق الضريبي لإحدى المُعاملات
أو بسبب تجاهل المستندات المقدّمة خلال ،غير الكاملة
فترة التدقيق الضريبي.
• The person believes that there were errors in
the tax treatment of a transaction due to
incomplete tax audit procedures or
disregarding documents provided during the
tax audit period.
لفترات ادرصأن التقييم الضريبي ب الشخصاعتقاد •
.الضريبي التدقيقب التبليغضريبية غير مشمولة في
• The person believes that the issuance of a tax
assessment was for tax periods not covered in
the tax audit notification.
أن الهيئة لم تقم بإرسال نتائج التدقيق بالشخص اعتقاد •
.لدى الهيئة المسجلعنوانه على الضريبي
• The person believes that the FTA failed to send
the tax audit results to the person’s registered
address.
مراجعة التقييم طلبحال لم يتمكن الشخص من تقديم في
يجوز له أن يطلب من ف( يوم عمل، 40خلال )الضريبي
الهيئة تمديد الموعد النهائي لتقديم الطلب، شريطة أن يكون
تقديم بموعد الالتزاملعدم تمكنه من مقبولة أسباب يهلد
5الطلب.
If the person is unable to submit the tax
assessment review request within 40 business
days, the person may request the FTA to extend
the deadline for submitting the request, provided
the person has valid reasons for not being able to

5/8
meet the deadline for submission.5
من خلال البريد مراجعة التقييم الضريبي تقديم طلبيمكن
:الآتي الإلكتروني
AssessmentReview@tax.gov.ae
A tax assessment review request may be submitted
to the following email address:
AssessmentReview@tax.gov.ae

مراجعة التقييم الضريبي

Review of the tax assessment
المهلةإذا قدم الشخص طلب مراجعة التقييم الضريبي خلال
النظر في الطلب والأسباب التي قدمها بالهيئة ستقومالمحددة،
تاريخ يوم عمل من (40قرار خلال ) إصداروالشخص،
إلى فترة بحاجتهاالشخص تبلغما لم وذلك 6الطلب، استلام
7أطول لاتخاذ القرار.
If the person submitted the tax assessment review
request within the prescribed period, the FTA shall
consider the request and reasons provided by the
person, and issue a decision within 40 business
days from receiving the request,6 unless the FTA
notified the person that a longer period is needed
to make the decision.7
:The FTA may decide to قد تقرر الهيئة ما يأتي:
استيفاء المتطلبات في حال عدمرفض الطلب •
خلال الإجرائية، على سبيل المثال إذا لم يتم تقديم الطلب
الشخص بالتقييم الضريبي تبليغ منيوم عمل (40)
أو في حال تم تقديم معلومات ،الغرامات الإدارية تقييمو
جديدة.
• reject the request if the procedural
requirements are not met, e.g. if the request
was not submitted within 40 business days
after the person was notified of the tax
assessment and administrative penalties
assessment, or where new information was
presented.
• ً تقييمتعديل )و تعديل التقييم الضريبي الصادر مسبقا
(،بحسب الاقتضاء، المرتبطة بهالإدارية الغرامات
• adjust the previously issued tax assessment
(and related administrative penalties
assessment, where applicable),
ً )و تأييد • تقييمكذلك التقييم الضريبي الصادر مسبقا
.الإدارية المرتبطة به، بحسب الاقتضاء( اتالغرام
• uphold the previously issued tax assessment
(and related administrative penalties
assessment, where applicable).
( أيام عمل 5تبليغ مقدّم الطلب بالقرار خلال )بالهيئة ستقوم
6.همن تاريخ صدور
The FTA shall inform the applicant of the decision
within 5 business days from the date the decision
is issued.6

6/8
نتيجة مراجعة التقييم الشخص على في حال عدم موافقة
يوم عمل (40خلال )الضريبي، أو إذا لم يتم إصدار القرار
الشخص بالتمديد(، فيجوز تبليغ إذا تمّ فترة أطول خلال )أو
8عادة النظر.لإطلب ب التقدمللشخص
If the person does not agree with the outcome of
the tax assessment review, or if the decision is not
issued within 40 business days (or a longer period
where the person is notified of an extension), the
person may submit a reconsideration request.8

Reconsideration request طلب إعادة النظر
مراجعة التقييم لطلب ب التقدم خيار عنالتخلي شخصلليجوز
في حال ،مباشرة تقديم طلب إعادة النظرالقيام بو ،الضريبي
تقييم وأراد الشخص الاعتراض على التقييم الضريبي
.المرتبطة بهالإدارية الغرامات
A person may opt to forego the option to request
a tax assessment review and submit a
reconsideration request if the person wants to
dispute the tax assessment and related
administrative penalties assessment.
طلب بقدم بالفعل تإذا تقديم طلب إعادة النظر يجوز للشخص
9:يأتيأي مما حدوث بعد فقط مراجعة تقييم ضريبيل
The person may only submit a reconsideration
request if that person already submitted a tax
assessment review request after any of the
following: 9
ولمقرار مراجعة التقييم الضريبي لم الشخص استلا •
، أونتيجة المراجعةيوافق على
• The person received the tax assessment review
decision and disagrees with the outcome, or
المهلةخلال الطلببشأن قراراً إصدارقيام الهيئة بعدم •
يوم عمل من تاريخ تقديم (40خلال )المحددة، أي
فترة خلال الشخص لطلب مراجعة التقييم الضريبي )أو
الشخص بالتمديد(. تبليغ في حال تمّ أطول
• The FTA did not issue a decision on the matter
within the prescribed period i.e. within 40
business days from the date the person
submitted the request for a tax assessment
review (or a longer period where the person is
notified of an extension).
كجزء من عملية إعادة النظر، يجوز للشخص تقديم معلومات
التدقيقعملية لم تكن متاحة أثناء ثبوتيةإضافية وأدلة
.الضريبي
As part of the reconsideration process, the person
may submit additional information and
documentary evidence that were not available
during the tax audit.



7/8
الاتحادية للضرائب إلى عن الهيئةالتوضيح العام الصادر يهدف هذا
قانون اتحادي رقم ب المرسوم توضيح بعض المواضيع المتعلقة بتطبيق
وقرار مجلس وتعديلاته الإجراءات الضريبية شأنفي 2022( لسنة 28)
في شأن اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون 2023( لسنة 74الوزراء رقم )
في شأن الإجراءات الضريبية. 2022( لسنة 28اتحادي رقم )
This Public Clarification issued by the FTA is meant to clarify
certain aspects related to the implementation of the Federal
Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax Procedures and its
amendments and Cabinet Decision No. 74 of 2023 on the
Executive Regulation of Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on
Tax Procedures.
ل يتضمن موقف الهيئة الاتحادية للضرائب ولا يعُدّ العام هذا التوضيح
التشريعات المذكورة. أحكام أي من يهدف إلى تعديلولا
اعتباراً من تاريخ تطبيق ساريالتوضيح العام هذا ، فإنولذلك
في النص.، ما لم يتم تحديد خلاف ذلك المذكورة التشريعات الضريبية
This Public Clarification states the position of the FTA and
neither amends nor seeks to amend any provision of the
aforementioned legislation. Therefore, it is effective as of the
date of implementation of the relevant legislation, unless
stated otherwise.

:Legislative References المراجع التشريعية
( لسنة 28) رقمإلى المرسوم بقانون اتحادي يشار التوضيح، هذا في
بعبارة "قانون وتعديلاته الإجراءات الضريبيةفي شأن 2022
( لسنة 74قرار مجلس الوزراء رقم )ويشُار إلى "،الإجراءات الضريبية
( 28في شأن اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم ) 2023
بعبارة "اللائحة التنفيذية الإجراءات الضريبيةفي شأن 2022لسنة
للإجراءات الضريبية".
In this clarification, Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax
Procedures and its amendments is referred to as “Tax
Procedures Law” and Cabinet Decision No. 74 of 2023 on the
Executive Regulation of Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on
Tax Procedures is referred to as “Tax Procedures Executive
Regulation”.
( من قانون الإجراءات الضريبية 28( من المادة )1ينصّ البند ) .1
( من هذا المرسوم بقانون، 29دون الإخلال بأحكام المادة )أنه على
لمراجعة التقييم الضريبي يجوز لأي شخص التقدم إلى الهيئة بطلب
الصادر بشأنه أو جزء منه وأي غرامات إدارية مرتبطة به.
1. Article 28(1) of the Tax Procedures Law states that,
without prejudice to the provisions of Article 29 of this
Decree-Law, a person may submit a request to the
Authority to review a tax assessment or part thereof and
any related administrative penalties.
( من قانون الإجراءات الضريبية 28( من المادة )2ينصّ البند ) .2
( من هذه 1يجب أن يكون الطلب المقدم بموجب البند )على أنه
( أربعين يوم عمل من تاريخ 40المادة مسبباً وأن يتم تقديمه خلال )
.بليغ الشخص بالتقييم الضريبي والغرامات الإدارية المرتبطةت
2. Article 28(2) of the Tax Procedures Law states that the
request made under Clause 1 of this Article shall specify
the reasons for the request and be made within (40) forty
business days from the date the person is notified of the
tax assessment and the related administrative penalties.
( من قانون الإجراءات الضريبية 28( من المادة )5ينصّ البند ) .3
طلب مراجعة تقييم أو الاستمرار في نظر لا يجوز تقديمعلى أنه
. تم تقديم طلب إعادة النظر بشأنه ضريبي
3. Article 28(5) of the Tax Procedures Law states that it shall
not be permissible to submit a request for a tax
assessment review or continue to consider it in respect of
which a reconsideration request has already been filed.
( من قانون الإجراءات الضريبية 46( من المادة )1ينصّ البند ) .4
( 7( و)6( و)3( و)2باستثناء الحالات الواردة في البنود )على أنه
من هذه المادة، لا يجوز للهيئة إجراء تدقيق ضريبي أو إصدار
4. Article 46(1) of the Tax Procedures Law states that, except
in cases under Clauses 2, 3, 6 and 7 of this Article, the
Authority may not conduct a tax audit or issue a tax

8/8
( خمس سنوات من 5تقييم ضريبي للخاضع للضريبة بعد مرور )
.الصلةنهاية الفترة الضريبية ذات
assessment to a taxable person after the expiration of (5)
five years from the end of the relevant tax period.
( من اللائحة التنفيذية للإجراءات 25( من المادة )3ينصّ البند ) .5
الضريبية على أنه يجوز للهيئة، بناءً على طلب ذوي الشأن، تمديد
مدة قبول تقديم طلب مراجعة التقييم الضريبي أو طلب إعادة
النظر، في الحالات التي تقدرها الهيئة.
5. Article 25(3) of the Tax Procedures Executive Regulation
states that the Authority may, at the request of the
persons concerned, extend the deadline for accepting the
submission of a tax assessment review request or a
reconsideration request, in the cases deemed
appropriate by the Authority.
( من قانون الإجراءات الضريبية 28( من المادة )3ينصّ البند ) .6
( من 1تقوم الهيئة بمراجعة الطلب المقدم بموجب البند )على أنه
( أربعين يوم عمل من 40هذه المادة ويتم البت فيه بقرار خلال )
لطلب بالقرار خلال تاريخ استلام الطلب المذكور، وتبليغ مقدم ا
.( خمسة أيام عمل من تاريخ صدور القرار5)
6. Article 28(3) of the Tax Procedures Law states that the
Authority shall review the request made under Clause 1
of this Article and issue a decision within (40) forty
business days from the date of receiving such request,
and inform the applicant of the decision within (5) five
business days from the date of issuance of the decision.
( من قانون الإجراءات الضريبية 35( من المادة )1ينصّ البند ) .7
يجوز للهيئة أو للجنة، حسب الحال، لأي سبب من الأسباب على أنه
، تمديد أي من المدد المحددة في البند التنفيذية المحددة في اللائحة
( من 1( والبند )29( من المادة )2( والبند )28( من المادة )3)
.التنفيذية حددها اللائحة( من هذا المرسوم بقانون لمدة تُ 33المادة )
7. Article 35(1) of the Tax Procedures Law states that the
Authority or the Committee, as the case may be, may for
any of the reasons specified in the Executive Regulation
extend any of the periods specified in Clause 3 of Article
28, Clause 2 of Article 29 and Clause 1 of Article 33 of this
Decree-Law for a period specified in Executive Regulation.
( من قانون الإجراءات الضريبية 28( من المادة )4ينصّ البند ) .8
( 29وفقاً للمادة )يجوز للشخص التقدم بطلب لإعادة النظر على أنه
في القرار الصادر بموجب البند من هذا المرسوم بقانون، وذلك
تبليغ ( أربعين يوم عمل من تاريخ40( من هذه المادة خلال )3)
( من هذه المادة أو انتهاء المهلة التي 3للبند ) الشخص بالقرار وفقاً
يجب على الهيئة خلالها إصدار قرار بشأن الطلب وتبليغ مقدم
.الطلب به
8. Article 28(4) of the Tax Procedures Law states that the
person may submit a reconsideration request pursuant to
Article 29 of this Decree-Law in respect of the decision
issued under Clause 3 of this Article within (40) forty
business days from the date the person is notified of the
decision in accordance with Clause 3 of this Article or the
expiration of the timeframe within which the Authority is
required to issue and notify the applicant of the decision.
( من قانون الإجراءات الضريبية 29( من المادة )3ينصّ البند ) .9
ضريبي تم لا يجوز تقديم طلب إعادة النظر بشأن تقييم على أنه
تقديم طلب المراجعة للهيئة بشأنه إلا بعد صدور قرار من الهيئة
أو انتهاء المهلة التي يجب على الهيئة خلالها إصدار قرار بشأن
ً لما ورد في المادتين ) ( 28الطلب وتبليغ مقدم الطلب به، وفقا
.( من هذا المرسوم بقانون35و)
9. Article 29(3) of the Tax Procedures Law states that it shall
not be permissible to submit a request for
reconsideration of a tax assessment if a request for
review is submitted to the Authority in this regard until a
decision is issued by the Authority or the expiry of the
period during which the Authority must issue a decision
on the request and inform the applicant of it, in
accordance with Articles 28 and 35 of this Decree-Law.